加强内部控制优化公司治理机构(2)

　　首先，管理人员的素质、能力及其管理哲学经营理念是控制环境的重要因素，管理人员作为中间环节，作为信息传递者，往往决定内部控制的成败。其次，“控制文化”也是控制环境的重要方面，控制文化为企业内部控制提供了一个平台，它一方面要求董事会和高级管理者负责促进在道德和完成性方面的高标准，并在机构中建立一种文化，向各级人员强调和说明内控的重要性，另一方面，企业中的所有员工都需要理解他们在内控程序中的作用，并在程序中发挥他们的作用。最后，企业的信息和交流在控制环境中充当重要的角色，只有保持信息的畅通，才能保证内部控制的贯彻执行，要达到这个效果，首先是保证信息的完整性、可靠信和可获性，并且信息应当能够前后连贯一致，其次是信息系统因受到安全保护和独立的监督评审，防止突发事件，特别注意有效地控制电子信息系统和信息技术的使用。另外，建立有效的交流渠道，确保相关信息的正确传达。

　　在公司日常管理中政策的执行是依靠人来完成的，管理人员的素质、品行与水平决定控制文化和信息的准确迅速执行、传递。

　　俗话说：“没有规矩，不成方圆”，在公司管理中管理人员的规矩就是公司治理结构，公司治理结构将所有者、董事会和高级执行人员即高级经理人员三者组成的一种组织结构，通过这一结构，所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用、奖惩以及解聘权。高级管理人员受聘于董事会，在董事会的授权范围内经营企业。在法律法规和内部控制的框架中，上述三者之间形成一定的制衡关系。

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