浅论企业内部控制机制创新(2)
2016-04-30 01:04
导读：3企业内部控制机制的创新 (1)实现内部控制的国际趋同。 企业内部控制中要有企业风险 哲学 文化,建立整体风险观和风险组合观,确立风险型内部控制理念
3企业内部控制机制的创新
(1)实现内部控制的国际趋同。
企业内部控制中要有企业风险
哲学文化,建立整体风险观和风险组合观,确立风险型内部控制理念。管理层对内部控制的态度和企业文化是成功执行内部控制系统的关键。企业应建立全过程、全方位、立体的适应内外部环境需要的内部控制模式。该模式将内部控制贯穿于企业的各个层面、各项活动。一流的企业管理要有高效的内部控制系统支持。当前要大力推动内部控制系统的应用,帮助企业设立好的内部控制系统。
(2)大力推行内部控制的全面自我评估制度。
进行环境控制和风险评估,是提高企业内部控制效果的关键。当今社会经济环境的风云变化,企业经营风险不断提高,其内部控制的机制也将受到影响。对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内部各种风险因素,而须以环境及其风险的分析入手。企业管理者运用一系列的风险评估的方法、技术、程序等对企业的风险进行全面的分析,判断企业所受的风险性质与程度。董事会和管理人员充分认识和评价企业所面临的风险,及时采取措施控制和化解风险,减少损失。
(3)建立内部控制评价体系。
当前,我国要求上市公司在招股
说明书上说明企业是否建立了完善的内部制度。未要求披露公司内部控制的详细信息或在年报中对内部控制体系进行评价。各国的内部控制规范都要求,公司董事至少每年对内控系统的有效性进行一次审查,向股东报告内部控制的有效性并在年报中发布内部控制声明。可见,我国在内控评价报告方面与国外还存在着差距。因此,我们要建立一套适合我国企业情况的内部控制评价报告体系:企业内部控制环境评价、企业风险评估整体评价、企业控制活动整体评价、企业信息与沟通整体评价和企业监控整体评价;要明确评价与报告的责任主体、内容与方式,以加强信息的沟通。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） (4)在人员配置上,由单一型的审计人员向复合型的审计人员转变。
内部审计人员必须是一种素质全面的复合型人才以胜任其“智囊”地位、履行其“治理”职能。复合型人才强调的是一种综合的职业胜任能力,并没有统一的标准。IIA(1999)颁布的内部审计人员能力框架(CFIA)强调内审人员应具备认知和行为两大能力。其中,认知能力包括技术技能、分析/设计技能、鉴别技能;行为能力包括个人技能、人际关系技能、组织技能。CFIA针对每一项技能进行详细的解释,包括多项细化条款,最多的一项“综合判断的鉴赏技能”包含了46条解释条款,而最少的一项“技术技能”也包括15条细化内容。由于我国目前尚未制定内审人员的任职要求,加上大多数企业领导对内审工作重视不够,因此配置的内审人员成分单一,大部分内审人员来自会计和审计专业,知识匮乏、审计技能单一,素质普遍较低,不具备内审人员所要求的专业胜任能力。因此,可以通过审计人员来源的多元化、实行弹性人员编制和使用“客座审计师”来优化审计人员的配置。
(5)加强会计信息化建设,建立健全的会计档案管理制度,搭建内控运行机制的技术平台。会计信息化可以有效地保障内部控制运行机制的正常运行,压缩会计寻租空间,减少监督成本。通过会计信息化建
