论完善企业内部控制制度需要处理好的几个关系(2)
2017-08-06 04:36
导读：在企业现实经济活动中,确实存在着一些权力部门和岗位。这些部门和岗位或掌管着企业人、财、物的进出,或掌握着基建工程的招标,或具有对外签署各种协
在企业现实经济活动中,确实存在着一些权力部门和岗位。这些部门和岗位或掌管着企业人、财、物的进出,或掌握着基建工程的招标,或具有对外签署各种协议的权利等等。这些部门比较容易出现权钱交易行为,应成为企业内部控制的重点。例如,在原材料和物资的采购方面,企业应对采购货物的价格、质量、付款方式、交货期等进行重点关注,并采取积极有效的控制措施,防止采购人员与供货单位勾结、舞弊,导致不应有的损失发生。在产品销售环节上,企业应对产品销售价格、交货期、收款方式等进行严格控制与管理,防止销售人员为谋取个人私利而对企业造成损失。在基建工程管理方面,企业应建立严格的招标管理程序,并加强事中控制和事后审计,防止内外合谋损害企业利益的行为发生。在对外关系管理方面,重要的协议、合同等必须建立联签制度,并加强对公司印章的管理。
(三)与重要信息的生产和披露相关的部门和岗位
中国证监会2007年1月发布的《上市公司信息披露管理办法》指出,公司的招股
说明书、募集说明书与上市公告书、定期报告(包括年度报告、中期报告和季度报告)、临时报告等,必须按照有关规定予以披露。同时,凡是对投资者做出投资决策有重大影响的信息以及发生可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件,投资者尚未得知时,上市公司应当立即披露。而在企业现实经济活动中,这些信息在生产和发布的整个过程中,有时会受到人为操纵,使信息失真或由于披露不及时、不准确、不完整等情况,给投资者带来损失,或成为少数人牟利的工具。
对企业重大信息生产与披露过程的控制应注重三个方面:一是对信息的生产人员(相关信息的提供者)的控制。主要保证提供的信息真实、准确、完整,特别是企业的财务报告,应该符合企业实际情况,防止虚假财务报告的出现。二是对重大信息披露环节的控制。应确保相关信息按照有关规定,真实、准确、完整、公平、及时地披露,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。三是对重大信息知晓者的控制。防止重大信息在披露前泄露或成为个别人牟取私利的工具。
中国大学排名 二、处理好制度建设与人的素质建设的关系
制度建设与人的素质建设是企业内部控制制度相辅相成的两个方面,缺一不可。但是,必须看到,制度是“死”的,人是“活”的,再完善的制度,如果执行制度的人出了问题,最终也不会有好的效果。现实中有许多这样的企业,内部控制制度也好,各种管理制度也好,可谓滴水不漏,但企业还是出了问题。仔细追究,要不就是将各种制度束之高阁,要不就是执行不严。有些领导一句话就可能把制度抛之九霄云外。这种情况,说到底是人的问题。因此,要使内部控制制度真正发挥作用,应处理好制度建设与人的素质建设的关系,重点从提高人的素质入手,主要关注以下几个方面:
一是企业要通过择优引进、强化
培训等各种方式,建设一支作风过硬、结构合理的高素质人才队伍,以适应现代企业管理的需要。企业各级各类人员要定期接受培训,不断更新知识,提高能力。在人员配备上,企业内控部门不仅要有财务、管理方面的专家,而且要有技术领域、计算机、法律等方面的专业人才,形成复合型人才结构。特别是内部控制
