国际管理会计：当代管理会计发展的新趋势(3)

2017-08-24 01:08

导读：、１９世纪初期及中叶，蒸汽革命促使企业规模扩大，产品市场逐渐由卖方市场向买方市场转移。企业经营者意识到：企业的生存和发展不仅取决于产量

　　、１９世纪初期及中叶，蒸汽革命促使企业规模扩大，产品市场逐渐由卖方市场向买方市场转移。企业经营者意识到：企业的生存和发展不仅取决于产量的增长，更重要的是取决于内部生产成本的降低。由此，以提高企业生产效率、降低产品成本为目的科学管理运动开始在美国企业内兴起。标准成本系统、经营预算体系及差异分析、成本性态划分等创新的管理会计方法相继涌现，“不同目的，不同成本”概念也开始运用于管理会计，为产品定价决策服务。

　　进入２０世纪后，在电气技术革命的带动下，市场完成了向买方市场的过渡，企业竞争日益激烈，并开始出现多元化、集团化的大型公司，这更加剧了市场竞争的白热化程度。在激烈的市场竞争下，即使企业内部标准成本体系极大地发挥作用，也不能够保证企业的经济效益。企业经济效益的高低取决于决策的正确与否。“管理的重心在经营，经营的重心在决策”，市场竞争在此时改变了企业的管理理念，现代管理科学取代了泰罗的科学管理学说，企业经营管理的重心开始转向以决策为主。受此影响，以杜邦公司为代表的大型企业以提高公司资产经营效率为出发点，倡导并发展了以投资净利率（ＲＯＩ）指标为核心的杜邦财务指标体系，并用以衡量各个营业部门的效率和整个公司的业绩，这同时也促成了责任中心划分的形成。至此，管理会计形成了以预算体系和成本会计系统为基础的成本决策和财务控制体系。