论传统成本理论的期望差距及其理论态势(3)

　　成本效用研究的目的在于实现成本效用最大化，在现代成本控制系统中，成本效用最大化与通常意义上的成本最小化目标并无本质区别，二者是对于同一成本控制系统不同侧面的描述。成本效用差异的存在是制约成本控制系统升级的根本障碍，差异意味着潜力，界定差异就是为了消灭差异，只有在消灭或基本消灭了成本效用差异之后，整个成本系统才真正实现了综合效用的优化。这就是在新的经济环境中进行成本效用研究的意义所在。

　　成本理论期望差距的彻底消除标志着成本理论的完善和经济系统中成本过程的优化，而进行成本效用研究及其差异界定则正是成本过程优化和增强成本理论之有效性的必然方向，这也是成本理论走向成熟的根本出路。

　　参考文献：

　　[1]夏宽云。战略成本管理[M].上海：立信会计出版社，2000.

　　[2]陈元燮。成本控制的理论与方法[M].上海：立信会计出版社，1988.

　　[3]ShankJK，VGovindarajanStrategyCostManagement：TheNewToolsforCompetitiveAdvantage[M]NewYork：FreePress1993.

　　[4] [英]杰夫里。怀特海德。经济学[M].北京：新华出版社，2000.