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关于新会计准则下的视同销售实务操作及案例分(2)

2014-06-21 01:05
　　借：应付职工薪酬
　　贷:主营业务收入80
　　应交税费-应交增值税(销项税额)13.6
　　借:主营业务50
　　贷:库存商品50
　　（4）A企业以自已生产(购买或委托加工)的产品无偿赠送他人，产品的成本为50万元，不含税销售价格为80万元，该产品的增值税税率为17%，则处理为：
　　借：营业外支出63.6
　　贷:库存商品50
　　应交税费-应交增值税(销项税额)13.6
　　（5）A企业以自已生产(或委托加工)的产品用于本企业工程，产品的成本为50万元，不含税销售价格为80万元，该产品的增值税税率为17%，则会计处理为：
　　借：在建工程63.6
　　贷:库存商品50
　　应交税费-应交增值税(销项税额) 13.6
　　另外，会计处理过程中的一些细节我们也应该注意到，用于分配利润、、捐赠等用途的产品可以是自产、购买、委托加工取得的，而用于集体福利、在建工程等用途的产品只限于自产、委托加工，没有购买的相关规定，这是因为税法明确规定购买的产品用于集体福利、在建工程是不属于视同销售行为，而是根本就不允许抵扣进项税额的。
　　例如：A企业以购买的产品用于本企业工程，产品的不含税销售价格为50万元，该产品的增值税税率为17%，则会计处理为：
　　借：在建工程 63.6
　　贷：存款63.6
　　在以上案例中我们还应注意到，在会计核算上，对于视同销售行为要按照配比的要求，凡未作收入的，其销售税金及附加就不能列入收入的备抵科目 “营业税金及附加”，只能由有关科目来负担。