探析上市公司会计信息寻租行为的预防对策(2)
2014-09-24 01:17
导读：二、预防会计信息寻租行为的对策 (一)减少资本市场融资政策对会计信息的过度依赖。制度变迁奠定了政府管制产生的基础，政府管制导致了租金的产生，
二、预防会计信息寻租行为的对策
(一)减少资本市场融资政策对会计信息的过度依赖。制度变迁奠定了政府管制产生的基础，政府管制导致了租金的产生，融资管制对于会计信息的过度依赖，会计信息的经济后果性和信息的不对称性使得会计信息寻租成为现实的选择。若要减少利益集团的寻租活动。必须减少租金的设立。由此，在制度变迁过程中，只有减少基于会计信息的融资管制，通过市场的手段规范上市公司再融资和退市行为，才能减少租金，进而减少会计信息寻租活动。按照市场自由化原则，企业有上市筹资的自由，只要符合标准，愿意上市筹资的企业都可以自出地进入证券市场筹资，各级政府不应具有干预的权利，证券监管机关也只能进行监督而不应有决策权，其监督也应只着眼于企业上市是否符合程序、符合规则，对违规者进行调查和惩罚。企业上市与退市取决于股票市场的供求关系，企业的发展前景和盈利能力，投资者偏好等因素，政府更多的是充当服务与裁判角色，维护交易的诚信、公平、公正、公开。因此，消除导致上市公司会计信息寻租行为的首要对策，是由市场本身来对上市公司进行优胜劣汰和资源配置的过程。
(二)完善会计管制，规范上市公司信息披露体系。会计准则或会计制度改革所致的会计政策和会计估计可选择空间扩大为上市公司会计变更寻租提供了免费的途径，因此，在减少监管政策对会计信息依赖的同时，完善会计准则和会计制度的制定，提高会计信息质量也是必不可少的过程。
(1)建立会计准则和会计制度评估制度。美国在1997年公开对已经颁布并生效的会计准则进行了评估。在借鉴国外经验的基础上，中国也应该建立会计准则和会计制度的评估制度，建议财政部相关部门会同各方面专家尽早制订出我国的会计准则和会计制度的评估制度，定期对已颁布生效的准则和制度进行评估。对那些已经不适应现实情况质量较低的准则和制度应重点关注，集中有关的人力物力优先修订。
(2)规范上市公司信息披露体系。会计信息是资本市场运行的基础，它的可靠与否直接决定着资本市场的运行效率。因此，应建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系，与此相配套。还要建立以注册会计师审计为核心的会计信息披露监督体系，和以证监会为核心的会计信息披露再监督体系，从而从制度上防止会计信息寻租行为发生。
(三)加重处罚力度，完善信息披露的民事赔偿法律体系。现有的资本市场监管规定中对滥用会计变更等会计寻租行为并没有相应的处罚措施，更谈不上处罚力度的大小和处罚的及时。如果有上市公司“偷食禁果”、违反规定并从中寻租成功而又未被查处时，从众行为将接踵而至，这便助长了上市公司会计变更寻租行为的发生。由此表明，我国目前证券市场监管政策一方面设立了巨额的租金，另一方面又缺乏对寻租行为的有效治理措施。因此在减少租金设立的同时，应加大对寻租的处罚力度，而且，从对上市公司违法违规处罚现状来看，目前对于上市公司会计信息披露违规，主要以行政处罚为主，刑事制裁不多，追究民事责任更
