对应交增值税错误和舞弊的审计(2)
2014-12-14 01:20
导读：二、业务承接状况 (一)对可能影响从业人员独立性问题做出的限定： (二)对从业人员独立性方面规定的执行情况 (三)对品德有问题的客户委托的承接情况
二、业务承接状况
(一)对可能影响从业人员独立性问题做出的限定：
(二)对从业人员独立性方面规定的执行情况
(三)对品德有问题的客户委托的承接情况
(四)对不能胜任业务的承接情况
(五)在被无理解聘的情况下，对后任注册会计师借阅以前年度工作底稿的态度
由以上各表可以看出，大部分会计师事务所能够基本遵守有关独立性问题的规定，但对于员工收取客户馈赠的低价值的纪念品或从事一些看起来不会严重影响独立性的行为并没有十分严格的限制，这是与独立审计准则相悖的。对于品德有问题的客户，虽然49%的会计师事务所能够拒绝接受委托，但仍有51%的会计师事务所迫于竞争压力而会接受委托，其中有4%通过提高审计收费来补偿高审计风险，有2%根本对客户的品德不加考虑，这些都增大了注册会计师执业的风险。对于无法胜任的工作，有30%的会计师事务所会拒绝接受委托，有61%的会计师事务所考虑寻求专家帮助，但仍有近10%的会计师事务所会接受委托并且不聘请专家进行协助。这说明在业务承接方面，有相当一部分会计师事务所没有达到职业道德准则的要求，主要原因可能在于事务所之间争夺业务十分激烈，市场秩序混乱，监督不足。
三、审计业务收费状况
(一)目前审计业务收费标准对独立性的影响
(二)审计收费标准的确定方式
从以上各表可以看出，在审计收费方面，84%的会计师事务所认为目前由物价部门确定的与审计标准挂钩的收费标准不合理，其中24%认为虽然不合理但能保证执业质量，不过会对独立性有影响；30%认为对事务所执业的独立性不会有影响，但会影响审计质量；另外的29%认为既不能保证审计质量，又不能保证独立性，应该被修改。
对于审计收费标准的确定，相当部分被调查者(49%)针对现在审计市场压价竞争严重的现状，提出应当由物价部门按照所审定的资产总额或销售额，确定审计收费的下限，高则不封顶。但这一做法本身也不能说是公平的，因为它与被审结果相挂钩，会影响审计人员的独立性，有可能导致审计人员为多收费而高估客户的资产或销售额。
中国大学排名 有28%的被调查者认为应当参照“五大”收费标准的确定方法，按审计业务所花费的时间和员工小时收费率来确定审计收费，并认为可以由物价部门对各级员工的小时收费率适当控制。
另有19%的被调查对象认为应该完全放开审计收费标准，由事务所自立决定但同时也应加重注册会计师的责任，加大监管力度，发现违规现象一定要严惩。
四、其他相关问题及职业道德教育状况
(一)审计人员执行审计程序的情况
对于审计小组成员执行审计程序方面，大部分审计人员(72%)均能完成绝大部分的审计程序，但仍会存在少量的“放飞机”情况，只有19%的审计人员一丝不苟地完成了所有应该完成的审计程序。这说明我国注册会计师在执业时还是缺乏应有的职业谨慎。
(二)客户不同意一项重要的审计调整建议，并以解聘相威胁时，会计师事务所的反应
当与客户就审计事项发生矛
