西方预算管理：实务探索与学术研究(3)
2014-12-28 01:16
导读：表1 传统预算的实践和问题 目标 实践 问题 战略一致性 在上年基础上增量 与战略不关联 跨部门削减 错误的服务削减 资源的合理性 职能式组织 次优业绩
表1 传统预算的实践和问题
目标 实践 问题
战略一致性 在上年基础上增量 与战略不关联
跨部门削减 错误的服务削减
资源的合理性 职能式组织 次优业绩
关注成本要素 不关注产出
有节制的投资收益 资源过剩
按年预算 不适当的时间周期
持续改进 渐进式 内部驱动目标
固定和易变 无效率
适当的行为 命令和控制 缺少承诺
侧重财务 功能紊乱的行为
价值增加 事后报告 不能预防变异
官僚
政治的 浪费机会
Neely et al．（2001）从文献综述中归纳出12条传统预算控制的弱点：（1）预算需花费时间整合；（2）预算强制性的责任经常成为变革的障碍；（3）预算很少聚焦战略并经常与之抵触；（4）预算几乎不增加价值，还需时间准备它们；(5)预算关注成本降低而不是价值创造；（6）预算加强了垂直的命令和控制；（7）预算对组织正在采用的网络结构视而不见；（8）预算鼓励博弈和不正当的行为；（9）预算发展和更新过于缓慢，周期通常为1年；（10）预算是基于不能支持的假设和猜测工作；（11）预算强化了部门樊篱，而非鼓励知识共享；（12）预算使得人们感觉被低估。
Stephen C．Hansen et al（2003）将12条进一步归纳为3类：第一，时间适应性差，不能适应迅速变化的环境（1，4，9）；第二，聚焦成本降低而非创造价值（2，3，5，6）；第三，垂直命令，责任中心预算控制，不能适应扁平化、网络化和以价值链为基础的组织结构（7，11）。
上述对预算的批评直接来源于预算实践的缺陷，Bo-Go
