谈小型企业会计内控制度(2)
2015-08-23 01:06
导读：（三）强调关键控制点 小型企业如果能抓住关键控制点，也能达到会计内控的目的。一般是根据企业经营活动的“五大循环”，即采购循环、销售循环、
（三）强调关键控制点
小型企业如果能抓住关键控制点，也能达到会计内控的目的。一般是根据企业经营活动的“五大循环”，即采购循环、销售循环、付款循环、收款循环和理财循环来分别设计控制点。如货币资金支出控制点、采购计量入库控制点、存货发出控制点、年末财产清查控制等。抓住关键控制点才能做到事办功倍。对关键控制点要特别强调：是否授权；是否符合制度规范；是否对内部审计的定期审核；是否有管理人员的不定期抽查。
三、小型企业强化会计内控的对策
小型企业的特点是企业规模较小，生产经营业务相对简单，机构简练，人员精悍，因此在控制上要把握好“小而不粗，疏而不漏”的原则。从实用、简洁、有效着眼，具体对策如下： （一）重视企业组织机构建设
这是目前企业改善控制环境的重点。必须提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识，合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建起良好的内部控制区环境。为各级领导设置职能部门或职能人员，发挥其专业管理的作用，这可以克服领导者个人知识、经验和能力的不足，符合世界范围内企业领导集团化的趋势。各领导者横向间加强信息沟通，便于互相协作、互相促进，以共同提高企业整体效益。
（二）健全民主监督管理，实行职工参与制
作为企业的经营者，只有善于依靠、团结职工，充分发挥职工的积极性、创造性，不断丰富、完善自己的决策指挥，企业的管理水平、经营效益才能不断提高。因此，在贯彻执行厂长、经理负责制的同时，要采取适当的组织形式，让企业职工尤其是工程技术和管理人员有参与企业日常经营决策的机会，并形成制度。职工代表大会是职工行使民主权利的机构，应完善职代会制度，使其充分发挥作用。
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）
（三）构筑严密的企业内控体系
企业要从经营规模、生产性质出发，制定若干有利于控制人财物运转、供产销过程等规范管理的要求、程序和环节的
规章制度。一般有：销售管理制度、生产管理制度、质量管理制度、技术管理制度、采购供应管理制度、财务管理制度、总务后勤管理制度、劳动人事管理制度。
企业中的重要问题和非常规问题，有的无章可循，有的利害关系特别重大，因此在其业务发生之前，按照即定程序，对其正确性、合法性和合理性进行审批，加以批准。授权控制的要点是：对需要授权的事项予以明确界定；对该事项的批准人、批准范围予以明确和界定，不经合法授权，不能行使批准权；对应当批准的事项在未经批准之前，不能执行；对已经批准的事项必须执行；经批准的业务，必须按照已批准的方案进行，需要变动的，办理相应的报批手续。
此外，还有诸如分工制约、授权约束、监事会、职代会等诸多控制约束手段，通过交叉、结合运用，达到多管齐下、综合制约的控制目的，使企业能健康可持续地向前发展。
（四）建立审计控制，充分发挥其作用
内部审计是经济监督的再监督，作为内部控制的组成部分之一，它是企业承包改善经营管理，提高经济效益的自我需要。
要加强内部审计的作用，先要提高内部审计的地位，对于审计部门的设置应高于其他职能部门，独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性
