谈影响会计系统信息含量的因素(2)
2015-08-23 01:06
导读：假定一个风险中立的潜在投资者在决定是否对一个公司投资时，在没有任何信息来源的情况下，他可能会判断该企业经营状况为好（G）的概率为0.5，经营
假定一个风险中立的潜在投资者在决定是否对一个公司投资时，在没有任何信息来源的情况下，他可能会判断该企业经营状况为好（G）的概率为0.5，经营状况为坏（B）的概率为0.5，这时投资者对企业经营状况的看法被称为先验概率。如表5所示。
但是，投资者在接收到企业的会计信息y时，（yg代表好消息，yl代表坏消息）他对于企业的看法可能就会有所改变，这时的概率称为后验概率，可以表示为P（G | y），P（B | y）。 我们可以假定企业经营状况好（G），信号为yg的概率为0.375，依次类推，如表6所示。
假定投资者接收到企业的会计信息为好消息yg ，他根据收到的信息去判断企业经营是好还是坏，修正自己最初对企业的看法。根据贝叶斯法则，他认为企业经营状况好的后验概率为：
由此可以认为，由于会计信息的传递，改变了投资者最初对企业的认识。在会计信息为好消息的情况下，投资者较没有任何消息来源前更有把握判断企业是一个经营状况好的企业，并可能进行投资；反之，当投资者收到的消息为坏消息时，他更有把握判断企业是一个经营状况较差的企业，他可能选择不投资。在表6所述情形下，会计信息明显是具有信息含量的，它影响了投资者对企业经营状况的信念（换言之，就是说会计信息是和投资者决策相关的信息），使后验概率区别于先验概率。这也就是将决策有用作为会计目标时，相关性成为会计信息质量特征的重要原因。同时，当将概率的知识引入会计信息含量分析时，还有一个目的，就是为了让大家清楚地看到，会计信息的传递只是能够在一定程度上减弱交易过程中的不确定性，并不能保证交易的双方都能从中受益。
（三）契约背景和交易背景下会计信息的属性
会计信息实际上具有两个属性：特定企业性和社会性。会计信息带有鲜明的特定企业性，这是因为会计信息是通过一个复杂的系统来传递的，所以一个企业和另外一个企业的会计信息一般不可能雷同。会计信息的社会性是指会计信息的使用者在进行决策时，可能会将某一企业的会计信息纳入由若干企业组成的大背景中进行比较分析。契约背景下更强调会计信息的特定企业性，交易背景下更强调会计信息的社会性。笔者分析如下：
假定企业在时点T披露会计信息y，信息使用者通过观察T点披露的信息，去判断管理者在T-△T所采取的管理行动是H还是L，这就是管理契约背景下信息的运用；信息使用者同样根据在T点观察到的信息，来决定在时间（T △T）是否进行交易行为，这就是交易背景下信息的运用。如图1所示。
从图1可以看到，契约背景下信息的运用主要是为了对过去已发生的事件进行评价，而交易背景下信
