注册会计师应树立五大财务管理咨询理念(2)
2015-08-30 01:11
导读：四、树立务实的财务管理职能理念 在财务管理咨询方案的设计上，应将企业的财务管理职能确定为：使经营过程中的现金流量最大化，投资过程中的收益
四、树立务实的财务管理职能理念
在财务管理咨询方案的设计上，应将企业的财务管理职能确定为：使经营过程中的现金流量最大化，投资过程中的收益最大化，以及融资过程中的成本最小化。
一般说来，财务管理的职能通过预算体系、报告体系、收入管理、支出管理、资金管理和业绩评估等六个子系统的运作和配合来实现。具体如下：
1.预算体系。预算在企业经营管理中具有重要意义，是协调、控制、考核企业各级部门的依据。据专家估计测算，不使用预算系统的企业将会损失20%的收益，可见其重要性。预算系统分为营运预算(主要包括销售预算和生产预算)，主要用于计划企业的基本经济活动；财务预算，是关于资金筹措和使用的预算，包括短期现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资本筹措预算。
2.报告体系。是基于在商务单元关闭和业务操作结束的前提下，开展的通过由总账管理到结账合并等程序将会计信息编制为管理报告和财务报告的过程。对此，有许多国际做法值得借鉴：①不断缩短结账周期和提高财务数据准确度；②通过依据客户单位的划分而设立结构化的总账来提高财务数据报告系统的功能；③强化数据收集、现金管理和结账方面功能；④设立自动过入分类账系统，定时报告与合并；⑤规范的岗位描述。
3.收入体系。该体系是在企业产品不断生产和销售的基础上，通过对购货商订货报价、对客户的信誉分析、对定单的分类和整理、向客户发货和提供结算票据、收款和对收到的现金进行管理以及对应收账款的管理和回收等一系列过程的整体概述。该体系在国际上也十分受重视，因为它直接影响着企业现金流动结果。国际上通常也有一些策略：①在货物发运和归属关系转移的同时开具发票和其他结算凭证；②建立集成定单、信用评估、货物发运、列账通知和应收账款回笼在内的管理系统；③客户通过电子商务的方法或其他电子方法提供定单；④安排收取经检测的收据结算单据等。
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4.支出体系。支出体系是指在企业业务运作管理和战略性供给的约束下，通过对市场的需求分析和采购计划的制定，在购货和受货的过程中安排和处理应付账款以及支付货款的全过程。这个体系在国际上的特点是：①依据战略和计划的要求实施商务活动；②由不同的功能组织提供综合信息并使之成为战略制定的依据；③巩固和管理供货系统；④大量分散日常定单，并统一约束和控制
采购合同；⑤不断采用先进的采购方式，如电子商务手段等。
5.资金体系。资金体系是指在核心管理机构和与银行的不断联系之下，通过对存款的跟踪与调整、资金的不断集中、现金流量的预测和确定、对管理资金超额和赤字间的平衡关系的分析以及资金的经常性支付等过程的概括。国际上有关此体系的特点是：①无纸化收支结构和流程；②收款收据的自动汇总；③对银行账户的管理，即在资金闲置和透支之间取得适当的平衡；④保证没有同时并发的
