浅谈施工企业内部会计控制(2)
2016-03-15 01:23
导读：(2)建立授权批准控制制度 授权批准控制是指员工必须经过授权批准才能对有关经济业务进行处理,其主要目的在于保证交易是治理在其授权范围内授权才产
(2)建立授权批准控制制度
授权批准控制是指员工必须经过授权批准才能对有关经济业务进行处理,其主要目的在于保证交易是治理在其授权范围内授权才产生的。授权批准制度要求企业制定相关办法,明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序和责任等内容,并规定企业内部各级职员必须在授权范围内行使职权和承担责任。
4. 结合行业特点建设
施工企业的工程工期是非不一,具有工程分散、野外作业的特点,导致难以设置有形或象样的仓库,而工程所需材料种类多,施工技术水平高低不同,难以正确确定应用材料的数目和金额。施工企业一般都是以项目为单位进行生产经营治理,每个项目又有自身的特定,与其他持续经营的企业有所不同。但施工企业仍然可以建立内部控制,形成有效的内部约束机制。结合施工企业的特点,重点从以下几个方面加强内部控制建设。
首先,健立健全货币资金治理控制制度
按照《现金治理暂行条例》的规定,企业在财务上分设会计和出纳岗位,会计职员负责帐务的记录与核算,出纳职员购买、保管及使用现金支票,收付或治理现金、银行存款、有价证券等。财务印章应分开保管,出纳职员不得兼任稽核、收进、支出、债权、债务帐目的登记工作。
其次,建立健全应收帐款控制制度
在应收账款控制制度的建立上,财务部分和经营部分具有不同的职责,相互制约。经营部分负责应收帐款的催收工作,在工程完工后一个月内做好工程价款的决算及结算工作。财务部分负责债权债务的治理工作,通过对账龄的分析对经营部分提出建议。财务部分评价客户资信程度,做好应收帐款帐龄分析,了解债务人现状,确定需要注销的坏帐。
再次,建立健全采购与付款控制制度
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
施工企业具有较多的采购和付款业务,这项交易应建立健全控制制度,为财务核算提供公道依据。确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监视。 三、施工企业内部会计控制的措施
1. 进步会计职员素质
会计职员素质是加强内部会计控制的关键,企业要通过科学公道的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、提升、淘汰等办法,进步财会职员整体素质。要建立考核、奖励、提升、淘汰机制,定期对会计职员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核,奖优罚劣,充分激发会计职员的积极性和责任感。
2. 加强企业环境建设
完善公司治理结构,创造良好的控制环境,按照现代企业制度,建立完善的公司治理结构。现代企业制度的建立,应按照《公司法》等有关规定和“产权清楚、权责明确、政企分开、治理科学”规则的要求运行。
3. 加强系统的风险评估
树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险治理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
4. 加强信息的沟通和实施有效的监视
严格控制信息系统的流程,传递真实可靠的信息,精确完整的数据;强化会计信息系统的维护治理,保证按照企业会计信息的处理程序进行运作;加强病毒防治措施,保证会计信息的安全完整。
没有监视就即是没有控制,监视是对整个内部控制系统的再控制,主要由审计部分实施。重视和强化内部审计工作,要配备专职内部审计职员,定期或不定期对企业的经济活动进行审计,对审计程序、审计方法、审计范围、审计职员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导,独立地行使审计监视权,充分发挥内部审计部分在内控中的监视作用。
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综上所述,固然我国将会计控制制度上升到法律层次,但施工企业对内部会计控制熟悉不足以及会计控制监视缺乏力度等题目仍然存在。施工企业应建立和完善会计内部会计控制,才能确保施工企业在复杂的经济活动环境下有效地规避财务治理风险,预防企业内部职员经济犯罪和治理违规,保证企业良好经济效益的实现。
