浅论电算化会计系统中核心部分的业务处理方法(2)
2016-07-26 01:01
导读：3.4会计分录编制 会计分录尽可能细。在编制记账凭证时，应尽可能地具体，甚至可以每张原始凭证编制一条分录，摘要也应具体说明。冲减收进或用度以
3.4会计分录编制
会计分录尽可能细。在编制记账凭证时，应尽可能地具体，甚至可以每张原始凭证编制一条分录，摘要也应具体说明。冲减收进或用度以红字或负数反映。在输进收进和用度类科目的记账凭证时，假如发生额的方向与该类科目余额方向相反，如冲减收进或用度，应将金额以红字或负数方式输进到与该类科目的余额相同的方向，收进类为贷方，用度类为借方。 会计分录是记帐的直接依据，根据会计分录登记帐簿时，会计实务要求做到帐证相符。传统的手工会计方式下某些会计分录是经过人们大脑的分析，采用相反的颜色登记到帐户相反的方向中往的。会计上，期间用度类帐户一般是借方分析多栏式明细帐，平时发生的各项业务登记到借方，只有到结转用度帐户时，才从贷方转出，出现贷方发生额。例如：“坏帐预备”是按照“应收帐款”期末借方余额的一定比例提取的，若“坏帐预备”期末贷方余额大于按照“应收帐款”期末借方余额的一定比例提取时，就要将其差额冲减“治理用度”，传统手工会计分录如下：
借：坏帐预备×××
贷：治理用度×××
会计职员根据这个会计分录登记“治理用度”明细帐时，由于“治理用度”是借方分析式多栏帐且平时不出现贷方发生额，会计职员必须经过大脑分析，用红字（分录本身是蓝字）登记到“治理用度”相应明细帐户的借方，从而造成帐证方向不一致。而在电算化会计中，计算机记帐不可能象人脑那样分析，它会尽不犹豫地登记到“治理用度”相应明细帐户的贷方，从而造成手工与机器登记的治理用度借贷方发生额不等（借方手工大，贷方手工为零），影响会计报表编制的正确性（计算机自动编表一般是用“治理用度”帐户的借方发生额编表，而不用借贷方发生额差额，即净发生额编表）。究其原因，是传统会计不规范处理所致。会计职员应适应这种变化，将会计分录变换成如下分录，就不会出现上述题目。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网） 借：治理用度×××（红字）
贷：坏帐预备×××（红字）
实务中，还有一种编制会计分录的做法也需要加以规范。例如：某采购员出差借款4000元，采购回来报销，差旅费及补助等共支出3200元。假设借款时已作其他应收款处理，该采购员所花的用度记进“治理用度”。传统会计实务通常编制一张收款凭证作如下会计分录：
借：现金800
贷：其他应收款-××4000
这治理用度－3200
这样在计算机帐务系统中，若定义的凭证类型是收、付、转形式，以收款凭证录进该凭证，又会产生上述同样的题目，正确的做法是编制两张记帐凭证：一张收款凭证（800）和一张转帐凭证（3200），会计分录如下：
借：现金800
贷：其他应收款800
借：治理用度3200
贷：其他应收款3200
3.5 改错更正
发生错账，假如是当月的未登记账凭证，可直接修改，假如是已登账甚至以前月份的记账凭证，可冲销错误凭证，然后重新填制正确的记账凭证。有不少会计核算软件还提供反记账、反结账的功能，反结账功能可将会计期间推前，然后将未结账的记账凭证用反记账功能返回到未记账状态，再加以修改。
4 编制会计报表
编制会计报表工作，在通用会计软件中都是由计算机自动进行的，一般都有一个可由用户自定义报表的报表天生功能模块，它可以定义报表的格式和数据来源等内容，这样无论报表如何变化也都可以适应。《规范》规定：“会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应该相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接”，多数会计报表软件都具备按照这一规定自动进行核对的功能。
编制会计报表，是会计工作中的重要组成部分，也是阶段性地完成会计核算任务的标识性工作。在电算化会计系统中，更给这一传统工作任务赋予了新的活力。
