国外会计文化研究现状(2)
2016-09-05 01:02
导读：霍夫斯特德(Hofstede)和葛雷(Gray)的研究以为,文化维度和会计价值观的关系如表1所示: 注:表中,“ ”表示因素之间有正向关系;“-”表示逆向关系;“?”表示关
霍夫斯特德(Hofstede)和葛雷(Gray)的研究以为,文化维度和会计价值观的关系如表1所示:
注:表中,“ ”表示因素之间有正向关系;“-”表示逆向关系;“?”表示关系的性质尚待确定。葛雷假设个人主义和不确定性规避对会计的影响最大;其次是权力间隔;最后是阳刚之气。
美国学者哈里.H.E.费克纳(Harry.H.E.Fechner)和艾伦·基尔戈(Alankilgore)以为,固然现有的研究表明社会因素、会计亚文化及会计惯例间存在着联系,但这些研究还不能很好解释Hofstede和Gray所确定的英美国家、欧洲大陆国家及其他类型国家群体内及群体间所存在的会计差异。他们以为,一种切实可行的联系就是经济因素影响计量及其应用的会计惯例以及会计亚文化价值。因此,经济因素的变化,对会计亚文化价值及其映射的会计惯例间的联系产生适度的影响。由于把文化因素和经济因素加以综合考虑,形成了修正后的会计亚文化理论框架。
阿潘(Arpan)和雷德伯格(Radebaugh)以为对会计实务有决定性影响作用的文化因素有四个:1)人们的守旧主义倾向;2)人们对保密的态度;3)人们对贸易活动的态度;4)人们对会计职业界的态度。
斯克勒德(Schreuder,H)以欧洲和美国为例研究了文化对会计的影响。欧洲的会计文化无论在技术层面还是内容层面,国家导向的元素很重,各国别之间的会计文化存在较大的差异,但欧洲会计文化的实证研究较少,而美国从20世纪60年代末开始进行了大量的“实证改革”。
佩雷勒(perera)和马修斯(M athews)根据霍夫斯特德和葛雷的研究提出了如下的假设与推论:
1.一个社会中利己主义倾向较大,不确定避免倾向较弱,那么其会计文化中表现的职业化倾向就较大(或同一性较小),保密倾向小,守旧倾向也就小。
本文来自中国科教评价网 2.一个社会中利己主义倾向较小,不确定避免倾向较强,那么其会计文化表现出的职业化倾向就较小(或同一性较大),保密倾向大,守旧倾向也就大。
雅吉(Jaggi)和洛(Low)研究了文化、法律体系和会计表露之间关系的财务表露模式。按照他们的假设,文化价值对表露的影响力度是由一个国家的法律体系促成的。尽管成文法国家文化价值对财务表露的影响比市场气力对其影响更重要,但在普通法国家市场气力对财务表露的影响力更强。
舒尔茨(Schultz)和洛佩斯(Lopez)通过实验研究了法国、德国、美国三个不同国家的会计职员在面对相当的经济事实和相似的报告准则时对财务报告评价的一致性。结果表明,不同国家的会计职员作出决定的依据是他们自己国家的法律体制、财务资源和国家文化。
巴瑞C.麦肯兰(Barry C Melancon)以为会计文化应建立在会计职业的传统价值之上。比如要从表层甚至深刻的内涵上严格致力于诚信,热衷于纠错,遵遵法律规章。
另外,越来越多的研究者开始更广泛地研究会计文化题目,其中,文化相关性以及对会计实务的影响是这个领域研究的主要话题之一(Chanchani 和Mac Gregor 1999)。例如,一些研究者考察了会计与发展中国家需求之间的关系(Perera 1989)、会计与宗教的关系(Hamid等,1993)、会计与控制系统的关系(Harrison 1993)、会计与协调化之间的关系(Goeltz 1991)。Choi和Mueller (1992)提出了会计的服务性功能,他们以为不同国家的会计环境不同,因此,会计系统也存在着差异,而一个重要的解释因素是文化。
在会计文化研究中,夸大人的作用。例如,K.V. Peasnell等(2000),April Klein(2002)研究表明独立董事在抑制上市公司盈余治理时起着积极作用,Charles等(2000)发现董事在董事会中所占比重与财务表露的广泛性存在正向联系。Weisbach(1988)发现独立董事占董事会比例大于60%的公司,独立董事在监管经营者业绩和大股东关联交易上不遗余力。Huimin
