浅议会计电算化信息系统内控题目(2)
2016-09-06 01:25
导读：（二）制定企业内部操纵治理制度 操纵治理制度是针对每一个上机操纵会计软件的职员而制定的，主要用来规范每一个操纵职员的行为以及各自之间的权
（二）制定企业内部操纵治理制度 操纵治理制度是针对每一个上机操纵会计软件的职员而制定的，主要用来规范每一个操纵职员的行为以及各自之间的权限限制。制定并严格操纵治理制度，将会有效地保证软件的安全运行，同时，也有利于内部牵制制度的执行。操纵治理制度从内部上来看，主要有： 1.操纵职员的工作职责和工作权限。尽管软件一般都已有用户治理功能，但其用户治理的设置是由人工进行的，这就需要从制度上对操纵职员的工作职责和工作权限加以规定，用来在用户治理的设置和具体的操纵中执行。 2.预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输进计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关职员审核并签章后才能输进计算等。 3.预防已输进计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施。如规定已输进计算机的凭证需由审核职员核对并签章后方可登记机内账簿等。 4.建立必要的上机操纵记录制度。如规定用操纵日记的形式记录天天的上机操纵等。
（三）加强制定会计档案治理制度 在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案治理的要求也比较严格；同时，对会计档案的要领也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成有全套档案资料都属于会计档案的范畴；另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。 1.实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，保存的有关规定按《会计档案治理办法》的规定执行。 2.全套会计电算化系统文档视同会计文档保管，保管期截至该系统停止使用或有重大修改后的3年。 3.妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质的措施。如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等。 4.规定会计档案的有关权限。如规定查询以前年度的会计档案应经有关职员批准等。 5.保证会计档案安全与完整的措施。如规定用计算机打印出的账簿应按全文档案的有关规定装订成册等。企业的内部控制制度内涵是多方面的，但内部控制制度不是万能的，制度本身存在局限性，只有企业的全体员工共同营造良好的内部环境，通过不断地完善内部控制制度，才能实现内部控制的目的。
