计算机应用 | 古代文学 | 市场营销 | 生命科学 | 交通物流 | 财务管理 | 历史学 | 毕业 | 哲学 | 政治 | 财税 | 经济 | 金融 | 审计 | 法学 | 护理学 | 国际经济与贸易
计算机软件 | 新闻传播 | 电子商务 | 土木工程 | 临床医学 | 旅游管理 | 建筑学 | 文学 | 化学 | 数学 | 物理 | 地理 | 理工 | 生命 | 文化 | 企业管理 | 电子信息工程
计算机网络 | 语言文学 | 信息安全 | 工程力学 | 工商管理 | 经济管理 | 计算机 | 机电 | 材料 | 医学 | 药学 | 会计 | 硕士 | 法律 | MBA
现当代文学 | 英美文学 | 通讯工程 | 网络工程 | 行政管理 | 公共管理 | 自动化 | 艺术 | 音乐 | 舞蹈 | 美术 | 本科 | 教育 | 英语 |

债务重组相关税金会计处理探讨(2)

2016-12-18 01:01
导读:其次,债务人应以价值形式反映出,该“固定资产清理”抵债后的影响。确认处置非流动资产利得为该实体资产的公允价值与该实体资产的账面价值之差,

其次,债务人应以价值形式反映出,该“固定资产清理”抵债后的影响。确认处置非流动资产利得为该实体资产的公允价值与该实体资产的账面价值之差,即20万元(70 -50);确认债务重组利得为该负债的公允价值与该实体资产的公允价值之差,即30万元(100 -70)。
具体账务处理如下:
A企业:
借:应付账款——B企业 1000000
贷:固定资产清理(账面价值) 500000
营业外收入——处置非流动资产利得 200000
营业外收入——债务重组利得 300000
B企业:
借:固定资产(公允价值) 700000
营业外支出——债务重组损失 200000
坏账准备 100000
贷:应收账款——A企业 1000000
三、以无形资产抵债的营业税会计处理
[例3]债务人A企业欠债权人B货款100万元,B企业已为该项债权计提了10万元的坏账准备;后因A企业发生财务困难,经双方协商,B企业同意A企业以其账面原值100万元,已计提累计摊销60万元的专利权抵债70万元,该专利权的公允价值实70万元(假设等于营业税的计税价格)。
对于债务人来说,应当确认的债务重组利得为重组债务的账面价值与该专利权资产公允价值之差,即30万元(100-70);确认的处置非流动资产利得为该专利权公允价值与该专利权账面价值之差,即30万元(70—40)。而依据《营业税暂行条例》,债务人转让无形资产应交的营业税为3.5万元(70×5%),可以认为其是债务人在处置该无形资产时的一种损失,由于营业外收支间没有实质联系,所以应分开单独反映。具体账务处理如下:
A企业:
借:应付账款——B企业 1000000
营业外支出——处置非流动资产损失 35000
累计摊销 600000
贷:无形资产 1000000
应交税费——应交营业税 35000
营业外收入——债务重组利得 300000
营业外收入——处置非流动资产利得 300000 (科教作文网 zw.nseac.com整理)
B企业:
借:无形资产(公允价值) 700000
营业外支出——债务重组损失 200000
坏账准备 100000
贷:应收账款——A企业 1000000



参考文献:
[1]财政部:《企业会计准则》(2006),中国财政经济出版社2006年版。
[2]财政部:《企业会计准则——应用指南》(2006),中国财政经济出版社2006年版。
上一篇:略谈企业会计风险防范制度的构建 下一篇:没有了