利润分配业务核算及其合并抵销会计处理的探讨(2)
2016-12-29 01:17
导读：贷：利润分配-提取盈余公积4 -发放股东股利8 -留存盈利8 （注：若当年的盈利不够分配，也就是动用了年初未分配利润，则不会出现“留存盈利”科目，并
贷：利润分配-提取盈余公积4
-发放股东股利8
-留存盈利8
（注：若当年的盈利不够分配，也就是动用了年初未分配利润，则不会出现“留存盈利”科目，并按差额借记“未分配利润”一级科目）
4）原合并抵销分录2改进如下：
借：投资收益20
贷：提取盈余公积4
发放股东股利8
留存盈利8
通过上述改进后的处理，“利润分配”科目及其所属二级科目的余额均为0，这与将利润分配看作是一个短暂的分配过程的理解相一致；未分配利润及其累积数则反映在“未分配利润”一级科目下，体现的是留存盈利的积累结果，也更符合其实质。不仅如此，上述改进更为简化合并报表工作带来积极，消除了前文所述当前做法中存在的诸多（详见以下合并工作底稿对比表）。在新的做法下，避免了当前做法中出现两个“未分配利润”、“应付股利”的现象；体现了利润分配是一个过程而未分配利润只是一个利润分配结果的经济实质；合并工作底稿中资产负债表的“未分配利润”之抵销与利润表中留存收益的抵销也相互独立开来。由于本文探讨重点所在及版面所限，上述改进还可能涉及其他事项，不再一一详述。
当前做法（合并工作底稿） 本文观点（合并工作底稿）
项目 A B 合计 借方 贷方 合并 项目 A B 合计 借方 贷方 合并
银行存款 120 120 120 银行存款 120 120 120
应收股利 8 8 8 0 应收股利 8 8 8 0
长期股权投资 112 112 112 0 长期股权投资 112 112 112 0
资产合计 120 120 240 0 120 120 资产合计 120 120 240 0 120 120
应付股利 12 8 20 8 12 应付股利 12 8 20 8 12
股本 100 100 200 100 100 股本 100 100 200 100 100
盈余公积 2 4 6 4 2 盈余公积 2 4 6 4 2
未分配利润 6 8 14* 6* 未分配利润 6 8 14 8 6
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com）
权益合计 120 120 240 140 20 120 权益合计 120 120 240 140 20 120
主营业务收入 0 120 120 120 主营业务收入 0 120 120 120
主营业务成本 0 100 100 100 主营业务成本 0 100 100 100
投资收益 20 20 20 0 投资收益 20 20 20 0
净利润 20 20 40 20 20 净利润 20 20 40 20 20
提取盈余公积 2 4 6 4 2 提取盈余公积 2 4 6 4 2
应付股利 12 8 20 8 12 发放股东股利 12 8 20 8 12
未分配利润 6
8
14
8
28 8
20
6 留存盈利 6
8
14
8 6
