企业所得税预缴与汇算清缴的会计处理(2)
2017-04-24 01:07
导读：三、所得税减免与纳税调整的会计处理 （一）减免所得税的会计处理 对于减免的所得税，不应该将其重新纳入损益计算中，进行利润或股利分配。如重新
三、所得税减免与纳税调整的会计处理 （一）减免所得税的会计处理 对于减免的所得税，不应该将其重新纳入损益计算中，进行利润或股利分配。如重新纳入损益计算，不仅使企业提供的会计信息不实，而且也是对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。因此，企业应正确地进行减免所得税的会计处理。如果不是法定减免，企业应该将减免税额记入“资本公积”。 1.先计后退的会计处理 a. 计提所得税时： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 b. 减免所得税时： 借：应交税金——应交所得税 贷：资本公积或盈余公积等。 2.先缴后退的会计处理 a. 计提所得税时： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 b. 上缴所得税时： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 c. 收到退款时： 借：银行存款 贷：所得税 3.法定直接减免，不作会计处理。
