关于会计计量问题的理论探讨(2)
2017-05-30 01:05
导读：(二) 政治 因素 政治与经济在很多情况下是结合在一起的，其对社会的影响可以说是无处不在。每一个国家会计准则的制订，都必然受到政治当局的干预。
(二)
政治因素
政治与经济在很多情况下是结合在一起的，其对社会的影响可以说是无处不在。每一个国家会计准则的制订，都必然受到政治当局的干预。例如，20世纪60年代美国国会对APBONo.2中只允许用“递延法”处理投资贷项进行了干预。迫使APB后来发布APBO No.4以取代APBO No.2，允许企业同时在“递延法”和“流尽法”中进行选择，用以处理投资贷项。
(三)环境因素
一般来说，无论采取什么计量属性。都要以能符合经济环境的规定性为其基本前提。因此，特定的经济环境。对会计计量方法的选择有着重要的影响。例如在物价稳定的经济环境中。通常采用历史成本计量，并以名义货币作为计量单位；而在物价波动比较频繁的情况下。则比较偏向采用现值(市价)计量，如发生通货膨胀的情况，计量单位则采用不变购买力货币。
四、关于会计计量研究的最新进展
2002年9月，为了制定出一套“高质量、协调一致的”会计准则，FASB与IASB共同签署了诺沃克协议。声称“双方会尽最大努力，让已有的财务报告准则实现协调一致。且在以后的合作项目中保持这种一致性”。2004年10月，FASB与I—ASB决定在他们现有的概念框架的基础上制定出一个更先进的共同的概念框架，并且将这个联合项目分为8个部分：目标与质量特征；要素与确认问题；计量问题；报告主体；列报与披露。包括财务报告边界的问题；确定概念框架在GAAP中的目的与地位；非盈利部门的应用问题；其他相关问题的处理。经过双方的共同努力，2006年7月，FASB与IASB取得了初步的研究成果，发布了《财务报告概念框架：财务报告目标与决策有用的财务报告信息的质量特征》(初步意见)，该意见稿仅包括财务报告目标和信息质量特征这两部分。而未涉及会计计量问题。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网） 关于会计计量的理论目前还处于讨论研究阶段，没有形成最终的初步意见稿。该项目的目标是形成专门的计量概念、原则和术语。FASB与IASB将计量项目的研究分为三个阶段：一是列出并定义一系列可以作为财务报表项目计量基础的备选计量属性；二是评议第一阶段提出的备选计量属性；三是从第 一、二阶段的研究中归纳总结出概念性结论，并应用于实际问题中。该项目具体的时间计划如表1：
FASB与IASB已经明确，在第一阶段主要解决以下五个问题：一是备选的计量属性应包括哪些。委员会列出了九个计量属性，即过去流入价格、过去流出价格、修正的历史价值、现在流入价格、现在流出价格、现在平均价格、使用价值、未来流入价格和未来流出价格。二是如何定义这些备选计量属性。委员会一致通过给每一计量属性提供两种定义。一个定义是从资产的角度，另一个是从负债的角度进行定义。接下来的工作主要集中于流入、流出价格的确定，而不考虑具体的计量方法。三是确定这些计量基础的基本性质是什么。委员会的结论是多数备选计量属性都是价格或价值，每一属性提供的主要是关于特定时间段的信息。四是明确这些计量属性是否既适合资产也适合负债。委员会的结论是它们既适合资产也适合负债。五是每一个备选计量属性是否都必须经过第二阶段的评议，委员会不同意所有的计量属性都必须在第一阶段得到确认后再进行评议，他们对一些备选计量属性的评议在第一阶段考虑以前就进行了。
目前。FASB与IASB正在进行第二阶段的工作。但还没有得出一致的结论。为了更好地评议上述九个备选计量属性，委员会采用的方法主要是将九个备选计量属性分成了四组：过去和现在的价格(即过去流入价格、过去流出价格、现在流入价格和现在流出价格)；修正的过去价值(包括价值的变动)；其他现行计量属性(即现在平均价格和使用价值)；未来的计量属性(即未来流入价格和未来流出价格)。然后对每一个组按照标准——真实特性(real attribute)、现在的性质(present at-tribute)和可观察的特性(observable attribute)进行评议(每一项资产、负债可取的计量基础是该项资产、负债的真实特性、现在的性质和显著的特性)。
