新准则下所得税处理三步(2)
2017-08-06 06:52
导读：1、 2007年应交所得税=应纳税所得额×所得税率=[（利润总额500－国债利息收入20 违法经营罚款10 工资超标60 计提固定资产减值50－转回存货跌价准备70 计提
1、2007年应交所得税=应纳税所得额×所得税率=[（利润总额500－国债利息收入20 违法经营罚款10 工资超标60 计提固定资产减值50－转回存货跌价准备70 计提保修费40）－弥补亏损60]×33%=[570－60]×33%=510×33%=168.3（万元）
2、计算2005年末递延所得税资产和递延所得税负债余额 ①固定资产项目的递延所得税资产年末余额=固定资产项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=50×33%=16.5（万元） ②存货项目的递延所得税资产年末余额=存货项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=20×33%=6.6（万元） ③预计负债项目的递延所得税资产年末余额=预计负债项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=40×33%=13.2（万元） ④弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=亏损弥补项目的年末可抵扣暂时性差异×税率=0×33%=0（万元） ⑤2005年末递延所得税资产余额=固定资产项目的递延所得税资产年末余额16.5 存货项目的递延所得税资产年末余额6.6 预计负债项目的递延所得税资产年末余额13.2 弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额0=36.3（万元）
3、计算2007年所得税费用 2007年所得税费用=本期应交所得税 （期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）=168.3 （0－0）－（36.3－49.5）=168.3 0－（－13.2）=181.5（万元） 甲公司所得税的账务处理是： 所得税 181.5
应交税金——应交所得税 168.3
递延所得税资产 13.2
