完善我国会计监管模式研究(2)
2017-08-12 06:20
导读：合理的上市公司会汁监管制度的规范建设是第一步，监管制度的有效实施为重巾之重。根据会计监管的要求，要想使得制度的有效实施，必须对监管者的权
合理的上市公司会汁监管制度的规范建设是第一步，监管制度的有效实施为重巾之重。根据会计监管的要求，要想使得制度的有效实施，必须对监管者的权利施加约束并且明确监管者责任，大力推进并且进一步完善法制监管；要充分依靠被监管者，使被监管积极参与到会计监管过程中；建立健全有效的会计监管的评价制度，只有这样才能有效提高上市公司会计监管的效果。
2 建立政府监管的保障体系
适合我国国情的上市公司会计监管模式的优点，是既保持政府的绝对地位，维护行政权利的权威性，又不致使政府陷入繁杂的日常事务。政府授权财政部、证监会、审计部门等对上市公司会计活动进行监管，并承担组织实施会计监管、制定会计规范和监管政策、建设会计市场环境这样三项职责，其中，建设会计市场环境包括：直接实施监管或授权有关机构实施监管，并惩处违规者，保证会计秩序运行规范；政府监管的形式主要有司法介入监管、立法监管、行政监管三种。一是司法介入监管。法律最终要落实到有效的执行，法律的执行由法院完成。司法介入是通过事后的裁决和惩罚来对会计违规行为进行打击，通过司法介入，对上市公司会计行为起到有效威慑。二是立法监管。政府通过制定各项法律法规来规范各会计主体所应遵循的会计行为标准和会计职业道德，并规定各主体的权力范围及相应的处罚原则。如《企业会计准则》等规定了公司、经理人和会计人员的职责、权限、义务等。三是行政监管。是各级行政机构依法律的授权和规定对各会计主体的行为进行的监管。由于立法监管和司法介入监管有法律规章的制定永远不可能尽善尽美和司法介入监管是被动的和事后的不足之处，就有必要引人一个能主动执法的机构，以弥补被动执法所造成的司法低效率问题。而能担当这一职责的机构只能是政府各级行政机构。
大学排名 3 建立企业内部监管的执行体系
上市公司内部监管执行体系是整个会计监管体系的核心，是保证会计信息质量的第一道防线，并通过完善的公司治理结构进行的。完善的公司治理结构能够从根本上防止会计造假行为的发生、提高会计信息质量。假如缺乏一个完善有效的公司治理结构，外部会计监管无论怎样完善，都不能发挥有效的监管作用。上市公司内部监管的执行体系主要是依靠监事会、审计委员会和内部审计部门来实施的。
4 建立外部监管的监督体系
上市公司外部监管包括证券交易所监管及注册会计师协会和媒体监管。证券交易所主要是对上市公司信息披露的监管，如定期报告、临时报告的披露、重大事项披露等。自律性组织监管具有专业知识的优势，比政府监管更有能力预见到可能的损害行为，但它有“自利”的弱点，因此，需要政府监管的强有力支持。注册会计师协会属于社会自律性组织监管，自律性组织监管是会计信息监管的外部制度安排。是对会计信息进行外部验证性监管。注册会计师协会通过对会计师的监督和管理实现对会计信息的产生过程监管。还有就是新闻媒体监督，新闻媒体监督是指新闻媒体运用舆论的独特力量，帮助公众了解政府事务、社会事务和一切涉及公共利益的事务，并促使其沿着和社会生活共同准则的方向运作的一种社会行为。
