分期确认收入的税务与会计处理(2)
2017-08-14 01:37
导读：借：管理费用———合同预计损失 3.27 贷：存货跌价准备——预计损失准备 3.27 同时登记：借：递延税款 0.82 贷：应交税金———应交所得税 0.82。 3．2
借：管理费用———合同预计损失 3.27
贷：存货跌价准备——预计损失准备 3.27
同时登记：借：递延税款 0.82
贷：应交税金———应交所得税 0.82。
3．2010年的账务处理登记当期发生的合同成本：
借：生产成本 325
贷：原材料、累计折旧、应付工资等 325
登记当期结算的合同价款：
借：应收账款 518.50
贷：工程结算 443.16
应交税金——应交增值税（销项税额） 75.34
登记实际收到的合同价款：
借：银行存款 520
贷：应收账款 520
确认、计量和登记该会计年度的收入、费用和毛利：2010年应确认的合同收入=合同总金额 已确认的奖励款=(1170 58.50)/(1 17%)－336.80－336.50=376.70万元；
2010年应确认的合同费用=当期实际发生的成本－当期应转销的合同预计损失=325－3.27=321.73万元；
2010年应确认的毛利=当期应确认的合同收入－当期实际发生的成本=376.70－325=51.70万元；
2010年应转销的可抵减时间性差异影响纳税金额=3.27×25%=0.82万元。
借：主营业务成本321.73
存货跌价准备——预计损失准备 3.27
生产成本——毛利51.70
贷：主营业务收入376.70
同时登记：借：应交税金———应交所得税 0.82
贷：递延税款 0.82。
4．2010年工程全部完工，应将“工程结算”科目与“生产成本”科目备抵结平“工程结算”科目余额=290.60 316.24 443.16=1050万元；“生产成本”科目余额=320 360 325=1005万元；“生产成本———毛利”科目余额=16.80－23.50 51.70=45万元。
借：工程结算 1050
贷：生产成本 1005
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生产成本——毛利45。
