论信托投资公司会计核算模式的重构(2)
2017-08-15 05:15
导读：2、信托。指的是委托人依照信托契约文件规定交付的各种财产物资，反映的是信托财产的来源，类似于其他会计主体的所有者权益，如资金信托、房产信
2、信托。指的是委托人依照信托契约文件规定交付的各种财产物资，反映的是信托财产的来源，类似于其他会计主体的所有者权益，如资金信托、房产信托等。在数量上表现为“特定会计主体”的信托资产扣减其抵减项目后的净额。其内容主要包括委托人划入的信托财产原值及其管理运用形成的“信托增量”，“信托增量”相当于其他会计主体的“利润”，在数是上等于信托业务收支累计净额。当信托财产交付时，应依据有关信托文件与相关手续，对形成的信托资产及其来源进行确认、计量，如以资金信托为例，借记“现金或银行存款（信托账户）”，贷记“资金信托—××品种”，这时确认的信托资金来源即资金信托相当于其他会计主体的投入资本；在会计期间内，伴随信托资产运作产生的收入与支出，仿照其他会计主体“利润”的形式以其收支净额作为“信托增量”在“信托”范畴内列示，这是因为这收支净额是“特定会计主体”信托财产来源的一个重要组成部分，将其收入“信托”要素比较适宜。
3、收入与费用。“收入”与“费用”要素同“信托资产”要素一样，其含义与《准则》中的定义基本一致，唯一区别是针对信托业务“特定会计主体”的。其确认与计量可参照《企业会计准则》进行，如因信托管理运用、处分产生收入时，借记“信托资产类科目”，货记“收入”；发生费用时，借记“费用”，贷记“信托资产类科目”或“信托资产抵减项目”。在每个会计期末，收入与支出轧差即为“收支净额”，类似于“利润”，反映了“信托增量”，是形成信托资产的重要途径，这里不采用“利润”要素，主要是考虑突出其“信托”含义，而且它也没有“利润分配”那种较复杂的。
大学排名 （三）信托业务会计等式的重构与会计报表的设计
信托业务会计主体涉及的会计要素确定后，传统的会计等式“资产＝负债＋效益”，即改为：资产＝信托＋信托增量
资产用字母“T”表示，信托用字母“To”表示，信托增量用“AT”表示，会计等式则记为：T=To ΔT
等式左边反映的是特定会计主体的信托财产总额，右边反映的是其信托财产的来源总额，会计等式简单明了，体现了信托资产的整个管理运用与处分过程，即信托资产的增值过程。
会计报表是会计信息的主要载体，地设计会计报表是有效地披露会计信息的保证。在新的会计等式下，通过设置会计科目，进行会计核算，到编制会计报表并出具会计报告，其目的就是要真实、公允地反映信托业务活动事项，满足委托人、受益人、受托人等信息使用者会计信息需求，考虑委托人、受益人了解信托财产管理状况及其收支情况的需要，针对信托业务会计宅体应设计编制以会计等式为基础的信托财产平衡表，类似于资产负债表，以及信托财产收支情况表等两张主表及有关附表。其中，两张主表之间存在勾稽关系：信托增量＝收支净额，而附表则是对主表中的要素及有关项目作出进一步的说明。对受托人及有关监管部门，侧重的则是信托业务经营的规范与业绩，其会计报表既要总括地反映信托业务的状况，又要揭示信托业绩来源。因此，信托公司会计报表的设计，应在其自营业务原有的报表体系的基础上，考虑增设信托业务情况表。
「」
1.项有志，《企业并购会计》，上海，立信会计出版社，2000，53-82
2.陈今池，《会计》，上海，立信会计出版社，1998，45-176
3.李宪惠，《信托及其相关制度》
（科教作文网http://zw.nseAc.com） 4.邹先德，《论我国特殊行业企业会计准则特定的紧迫性》
