完善企业会计电算化内部控制的几点设想(2)
2017-08-20 06:41
导读：为了保证财务信息处理质量，必须减少差错和事故的产生，要制定必要的上机规定和操作程序，这是操作控制制度化的具体表现。上机规定主要是对计算机
为了保证财务信息处理质量，必须减少差错和事故的产生，要制定必要的上机规定和操作程序，这是操作控制制度化的具体表现。上机规定主要是对计算机机房内工作所作的一般性规定，操作程序是对计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、设备的使用说明、病毒防治、黑客的攻击以及非常情况处理等等。具体包括：1.无关及外来人员不能随意操作带有会计电算化软件的计算机；2.财务人员要根据严格审批、完整真实的原始凭证录入数据，对输入的数据有疑问，应及时核对，不得擅自修改，输入有误，需按系统提供的功能加以改正，如负数应冲正凭证或编制补充登记凭证加以改正；3.对外不得擅自提供任何数据和资料；4.不准使用外来的存储介质，如软盘、U盘、移动硬盘等，以防病毒的侵害和黑客的攻击；5.开机后，不得擅自离开工作现场，如有事离开时，需将计算机引入休眠状态，再次进入时，需提供用户密码或口令，以防他人非法使用计算机，窃取资料和数据；6.做好日常数据和资料的备份，以防数据丢失，同时将损失减少到最低。只有加强内部控制才能减少错误的发生，才能从根本上保证会计信息的真实、可靠和完整。
（二）要加强系统安全控制
安全控制是非常重要的，因为它是计算机系统运行的外部环境，主要包括人员安全、硬件安全和软件安全。人员安全是指操作人员的权限限制、密码控制、操作日志记录、以及禁止非电脑操作人员接触电脑等；硬件安全是指电脑本身及其附属设备的安全性，比如电脑硬盘的生命周期、单独的安全供电系统、保护性设备的配备；软件安全指财务软件本身的安全性，以及对抗病毒、黑客攻击的能力，包括数据保密、访问控制、身份认证和识别、入侵检测以及网络防火墙等等。因此要加强系统安全控制，保证计算机系统运行安全。
（三）要加强内部审计工作
内部审计既是企业自我监控、自我发展和完善的手段，同时也是强化内部会计监督的制度。在会计电算化和网络化的时代，由于“人机”这种特殊的表现形态，内部审计工作将更加严格和重要。具体包括：1.定期和不定期的对会计资料进行审计，确保电算化下会计处理的正确性，正确执行《会计法》及相关的法律法规，保证审核费用符合公司的内部控制制度，做到凭证附件的合法、完整；2.对计算机内数据与纸质数据一致性进行检查，对不妥或错误的账表进行相应的更正和调整；3.监督检查数据保存方式的安全，防止人为篡改历史数据。
随着电子计算机和网络等信息技术的发展，会计电算化已非常普遍，随之而来的新问题和新课题也将增多，同时新的会计理论和方法也将不断出现，使得会计电算化得到不断的完善和发展，也使得内部控制制度不断调整、改善，真正做到财务数据的可靠性、真实性和完整性，以提升企业的经济效益和竞争力。
