浅谈加强高校内部会计控制(2)
2017-08-21 03:55
导读：2.体系不健全,对主要领导缺乏约束力 由于体制原因,我国各部门的财务大权基本由个别主要领导控制,“一言堂”现象普遍存在。因为体系的不够健全,对领
2.体系不健全,对主要领导缺乏约束力
由于体制原因,我国各部门的财务大权基本由个别主要领导控制,“一言堂”现象普遍存在。因为体系的不够健全,对领导的约束力也基本散失,所谓的监督机制也如同虚设。内部机制是为了实现既定目标所采取的措施方法,使其系统化、制度化和规范化的一套严密的控制措施。但目前这一机制在一些高校还不健全,主要表现在:一是对重要环节和重要岗位人员的控制还不够严,还存在控制的弱点、盲点。二是对主要环节和重要岗位的认识不足,内控的针对性不强,重点不突出。三是现行制度中对业务规程的控制制度多,对人员的责任控制少,尤其是对管理层的控制更少。如有的高校制定的岗位责任制,只规定了工作范围、职责权限,但没有制定违反责任制的奖惩内容,这就起不到约束作用。四是现行内控制度存在不系统、不合理的问题,各自为政,很不协调。没有建立一整套内控控制体系,往往是头痛医头、脚痛医脚,职能部门间出现管理模糊,职责不清,相互牵制乏力,衔接性差。
3.监督力度不够
有效监督,才能有效防范腐败现象的产生与蔓延,但是,现在有些高校的内部会计控制缺乏有效的监督机制。有些单位未设立专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查,而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查;各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等,导致监督力度的欠缺,影响内部会计控制制度在高校
经济工作中发挥重要作用。
4.权利和责任不对等
由于体制的问题,高校的经济大权主要掌握在主要领导的手里。因此,内部会计的运作也基本由领导的安排来进行。有的学校制定的财务制度存在着明显的缺陷,它只赋予了“一支笔”个人审批和支配经费的权利,而没有落实“一支笔”经费开支应承担的一定责任。这种不对等的缺陷所导致的现象是“一支笔”的权利不受约束,行为不担责任。显然这种制度是不健全的。权利和责任要同时赋予,并要有监督的机制。
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四、加强制度建设,优化内部会计控制
1.健全内部会计控制体系建设
内部会计控制必须有健全的体系建设,只有健全的体系、完备的制度,才能有效地进行财务的合理、有效、透明、公正地运作。内部会计控制体系主要涵盖六个方面:(1)会计核算制度。主要包括会计核算体制和程序、会计科目、财务报告、主要会计处理方法和执行的会计政策、费用开支标准、财务开支审批制度、特殊事项审批制度等。(2)财务管理制度。主要包括财务管理办法、预决算管理制度、筹资管理制度、会计电算化管理制度、内部稽核制度、收费管理制度、违章处理制度、经济责任制度等。(3)货币资金及实物资产管理制度。主要包括现金管理制度、货币资金收付管理制度、银行存款核对制度、银行账户管理制度、印鉴使用保管制度、资产购买制度、固定资产管理制度、低值易耗品管理制度、实物清查盘点制度、财务部门与资产管理部门对账制度、在建工程管理制度、往来款项管理制度等。(4)重大事项管理制度。主要包括对外投资管理制度、大型基建及维修
项目管理制度、其他重大事项管理制度。(5)票据及会计档案管理制度。主要包括收费票据管理办法、会计档案的保存、移交、销毁管理办法。(6)机构及人员管理制度。主要包括财务机构、岗位、财务人员、会计委派制度、工作成效奖惩等管理办法。 2.提高会计人员素质
会计的素质决定着会计制度的实施过程,也决定着会计控制是否顺利进行。内部会计控制是由人履行的,并受人的制约,拥有一批有水准、讲诚信、讲道德、坚持原则的会计人员,是加强内部会计控制建设的基础,也是实施内控制度的关键。一是要求会计人员知识素质高,具有较高的理论水平和较丰富的会计知识,同时,具有较丰富的工作经验,熟悉国家有关的政策、法令、法规,并要有认真负责的工作态度,求实严谨的工作作风。二是要求会计人员道德素质高,高校内部会计控制管理和执行的好坏,与会计行为人的道德素质有很大的关系。“一个知识不全的人可以用道德去弥补,而一个道德不全的人却难以用知识去弥补”。因此,要不断对会计人员进行职业道德、法治观念教育和业务技术
培训,提高会计人员的整体素质。
