“盈利至上”与“现金为王”辨析(2)
2017-08-23 02:45
导读：二、“盈利至上”与“现金为王”的关系 （一）盈利是权责发生制的产物，现金是收付实现制的“信物” 企业的资产负债表和利润表是“核算”出来的，
二、“盈利至上”与“现金为王”的关系
（一）盈利是权责发生制的产物，现金是收付实现制的“信物” 企业的资产负债表和利润表是“核算”出来的，企业的现金流量表是“编制”出来的。《企业会计制度》规定，企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。利润表作为反映企业在一定会计期间内经营成果的报表，其利润额是以权责发生制为基础核算的结果。而现金流量表则是揭示企业一定会计期间内现金流入和流出的报表，它以收付实现制为基础。凡是款项在当期收付的，不论其是否属于当期的收入和费用，都作为当期的现金流入和现金流出调整处理；反之，凡是款项不在当期收付的，即使属于当期的收入和费用，也不作为当期的现金流入和现金流出调整处理。所以，现金流量表揭示现金在会计期间内的流向、流量和衔接状况，即企业的现金链。
（二）“现金为王”是企业的临危治理对策 对于企业而言，应科学地确定最佳现金持有量，并通过充分发挥现金替代品（有价证券）的转换功能，有效保证企业生产经营活动的正常进行。而只有当企业财务状况恶化时，企业的运作转入了战时状态，我们才能够奉“现金为王”，以寻求渡过难关。从这一点上说，“现金为王”是企业临危时的治理对策。
（三）盈利左右现金流，现金流依托盈利 盈利既是企业现金流的补给源，也是隐瞒企业现金缺乏的罪魁祸首。企业盈利了，企业经营活动现金流入量就有底气大于现金流出量，其现金净流入量或可用于扩大再生产，或可用于投资活动或筹资活动；反之，企业亏损了，企业经营活动现金流入量就将不抵现金流出量，连维持简单再生产也要依赖筹资活动或投资活动的现金流入补充。所以，企业盈利与否，不仅从实质上影响企业经营活动现金流量净额的正负，而且还直接关乎筹资活动或投资活动的现金流向。因此，盈利左右企业现金流，企业盈利应当力求经营活动现金流量净额的持续稳定增加。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
在企业的生产经营过程中，支付动机、预防动机和投机动机随时都可能要支用现金。现金持有量充足，支用有保障，现金流畅通，企业生产经营活动的正常进行有了保证，盈利也就有了基础；现金持有量过少，支用现金没有保障，现金流间断，企业生产经营活动就将苟延残喘，甚至无以为继，盈利也就不可能。所以，企业的生产经营活动离不开现金，企业必须保持合适的现金持有量，现金流是企业“活”的指数，现金流依托盈利。
（四）盈利羽化现金，现金透视盈利质量 一般而言，盈利与现金之间的差异总是存在的，其原因除权责发生制与收付实现制原则的不同影响外，还有收入确认标准、结算方式和信用政策等方面的影响因素。首先，收入确认因素。会计制度规定，确认为收入，计入“应收票据”和“应收账款”中的部分应记为当期损益，而当期却没有现金流入。从现金周转完整性角度分析，周转从现金开始，也应回到现金才算真正完成一次周转过程。“应收票据”和“应收账款”显然没有完成这一周转过程。继续完成它不仅需要时间，而且从现实的角度看其转化为现金往往也不是一帆风顺的。其次，结算方式。采用商业汇票、托收承付等结算方式结算货款时，因购销双方约定及票据处理时间的影响，现金迟滞于盈利是普遍现象。最后信用政策。信用政策由信用标准、信用条件和收账政策组成。信用标准的针对性和时效性、信用条件的可变性和选择性、收账政策的主观性和灵活性等方面都折射出收入（盈利）变为现金的艰难和曲折。所以，企业有盈利，并不等于企业有现金。要将账面上的收入和盈利变可掌握的现金，企业必须加强财务管理，积极营造现金流入的优良环境，促进已实现利润向现金的转化。
盈利转化为现金是是羽化，经营活动现金净增加额才是企业的盈利。由于盈利羽化为现金的历程艰辛，以及盈利本身真伪难辨，企业账面上的盈利并不能完全羽化为现金。企业造假而来的盈利，肯定不能羽化为现金；企业放宽信用标准而来的盈利，也不能全部羽化为现金；即使无异常但只要是非现金交易而来的盈利，都有可能不能羽化为现金。羽化现金的比例越高，盈利的质量也越高，现金透视盈利质量。
