购买法和权益结合法下合并报表编制研究(2)
2017-08-27 02:30
导读：借:营业成本 50000 贷:存货 50000 ③调整办公设备增值对当期管理费用的影响: 借:管理费用(折旧费用) 10000 贷:累计折旧(办公设备) 10000 ④调整土地使用权增值
借:营业成本 50000
贷:存货 50000
③调整办公设备增值对当期管理费用的影响:
借:管理费用(折旧费用) 10000
贷:累计折旧(办公设备) 10000
④调整土地使用权增值对当期管理费用的影响:
借:管理费用(土地使用权摊销费用) 5000
贷:无形资产(土地使用权) 5000
⑤调整补确认账外专利权对当期管理费用的影响:
借:管理费用(专利权摊销费用) 20000
贷:无形资产(专利权) 20000
⑥P公司按权益法调整对S公司的投资
借:长期股权投资——S公司 1292000
贷:投资收益——S公司 1292000
(1700000-50000-10000-5000-20000)×80%=1292000(元)
⑦抵消P公司按权益法确认的对S公司的投资收益
借:投资收益——S公司 1292000
贷:长期股权投资——S公司 1292000
⑧抵销公司间存货交易及其未实现利润
借:营业收入 2500000
贷:营业成本 2250000
存货 250000
⑨确认少数股东应享S公司的利润
借:少数股东损益 273000*
贷:少数股东权益 273000
★少数股东损益=(S公司净收益-调整额-公司间交易未实现利润)×20%
=(1700000-85000-250000)×20%
=273000(元)
⑩抵销S公司的利润分配
借:盈余公积 510000
贷:提取法定盈余公积 255000
提取任意盈余公积 255000
