债务重组业务所得税会计处理探析(2)
2017-09-15 06:45
导读：借：资本公积——其他资本公积 20 贷：应交税金——应交所得税 20 2、如债务重组所得数额较大，一次性纳税确有困难的，根据《办法》第八条规定，经主
借：资本公积——其他资本公积 20
贷：应交税金——应交所得税 20
2、如债务重组所得数额较大，一次性纳税确有困难的，根据《办法》第八条规定，经主管税务机关核准，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。此时，可将债务重组所得数额计算的所得税额列入“递延税款”科目。本例中，假定债务重组所得数额较大，经主管税务机关核准，可将债务重组所得数额99万元平均计入3个纳税年度的应纳税所得额中（每年计入33万元）。则债务重组日作上述会计分录（c）。每年年末纳税调整时：如果经调整计算，企业当年无需交纳所得税，账务处理为：
借：递延税款 10.89（33×33%）
贷：资本公积 10.89
如果经调整计算，企业当年应交所得税大于债务重组所得应交纳的所得税10.89万元，账务处理为：
借：递延税款 10.89
贷：应交税金——应交所得税 10.89
如果经调整计算，企业当年应交所得税（假定为8万元）小于债务重组所得应交纳的所得税10.89万元，账务处理为：
借：递延税款 10.89
贷：应交税金——应交所得税 8
资本公积 2.89
