编制合并报表时存货跌价准备的抵销(2)
2017-09-18 02:14
导读：存货跌价准备 1200 贷：期初未分配利润 2000 当该批存货的市价在第二期期末发生了变动，如从9000元增加到9500元，子公司对40%的已售存货核销400元的存货跌
存货跌价准备 1200
贷：期初未分配利润 2000
当该批存货的市价在第二期期末发生了变动，如从9000元增加到9500元，子公司对40%的已售存货核销400元的存货跌价准备，对60%的未销售存货部分因价值恢复而冲销30元的跌价准备，保留300元的跌价准备。而从集团来看，不应计提存货跌价准备。作如下抵销分录：
首先，抵销期初未分配利润。
借：管理费用——计提的存货跌价准备 400
存货跌价准备 600
贷：期初未分配利润 1000
其次，抵销本期存货跌价损失变动部分。
借：管理费用——计提的存货跌价准备 300
贷：存货跌价准备 300
如果该批存货的市价在第二期期末存货的市价不是回升，而是继续下跌，如从9000元跌至8500元，子公司对40%的已售存货核销400元的存货跌价准备，对60%的未销售存货部分补提300元的跌价准备，保留900元的跌价准备。合并报表时需作如下抵销分录：
首先，抵销期初未分配利润。
借：管理费用——计提的存货跌价准备 400
存货跌价准备 600
贷：期初未分配利润 1000
其次，抵销本期存货跌价准备变动部分。
借：存货跌价准备 300
贷：管理费用——计提的存货跌价准备 300
如果市价是在母公司的成本8000元之下发生变动，如从7000元恢复至7500元，子公司对40%的存货所计提的跌价准备因销售而核销1200元，对60%未销售部分因价格恢复而冲销跌价准备300元，其个别报表上反映存货的跌价准备为1500元。而从集团的角度来看，只存在300元的跌价准备。
在这种情况下，只需编制抵销期初未分配利润的抵销分录：
借：管理费用——计提的存货跌价准备 800
存货跌价准备 1200
贷：期初未分配利润 2000
