关于增值税“视同销售”和“不予抵扣”情形的(2)
2017-09-21 06:04
导读：（二）以外购的生产用原材料用于非应税项目时 借：在建工程××× 贷：原材料 ×××（成本） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） ××× （三）以自
（二）以外购的生产用原材料用于非应税项目时
借：在建工程×××
贷：原材料 ×××（成本）
应交税费——应交增值税（进项税额转出） ×××
（三）以自产产品用于集体福利或个人消费时
企业决定以自产产品发放非货币性福利时，
借：生产成本 ×××
管理费用等×××
贷：应付职工薪酬——非货币性福利×××
借：应付职工薪酬——非货币性福利×××
贷：主营业务收入 ×××（售价）
应交税费——应交增值税（销项税额） ×××
企业实际发放自产产品时，
借：主营业务成本×××
贷：库存商品 ×××（成本）
（四）以外购商品用于集体福利或个人消费时
企业决定以外购商品发放非货币性福利时，
借：生产成本 ×××
管理费用等 ×××
贷：应付职工薪酬——非货币性福利×××（售价＋增值税进项税额）
企业购买商品时，
借：应付职工薪酬——非货币性福利 ×××
贷：银行存款 ×××（售价＋增值税进项税额）
（五）以自产产品用于投资时
借：长期股权投资×××
贷：主营业务收入×××（售价或公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）×××
借：主营业务成本×××
贷：库存商品 ×××（成本）
（六）以外购商品用于投资时
借：长期股权投资 ×××
贷：原材料等 ×××（成本）
应交税费——应交增值税（销项税额） ×××
从以上不同情形的账务处理（部分）中可以看出：自产产品用于本企业非应税项目，即没有流转出本企业，在会计上按成本转账；自产产品用于本企业以外其它交易如投资转出等，即流转出本企业，在会计上做销售处理。购买的产品用于投资、集体福利或个人消费等，无论是否流出本企业，在会计上均按成本转账。如表2所示。●
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【参考文献】
[1] 财政部制定.企业会计准则2006[M]．经济科学出版社，2006．
[2] 财政部制定.企业会计准则应用指南[M].经济科学出版社，2006．
[3] 财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2006[M].人民出版社，2007．
[4] 财政部会计资格评价中心/编．全国会计专业技术资格考试辅导教材——中级会计实务[M].经济科学出版社，2007．
[5] 财政部会计资格评价中心/编.全国会计专业技术资格考试辅导教材——初级会计实务[M]．经济科学出版社，2007．
[6] 中国注册会计师协会/编.注册会计师全国统一考试辅导教材——会计[M].中国财政经济出版社，2007．
