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间接法编制现金流量的原理及技巧(2)

2017-11-02 02:18
2、在计算净利润时，已经减往了这些项目　
3、现在需要把净利润调整为经营活动的净利润，所以要加上这些项目；
这里必须着重指出是财务用度这个项目，很多从业职员以为附表中财务用度的数据就是利润表上财务用度的数据，实在这是错误的理解，在附表上财务用度这一项目的数据只是财务用度明细科目中反映的是筹资、投资的利息支出部分，其他数据均不在此反映。
减往上述公式中项目的原因有：　
1、这些项目都是非经营活动的收进类项目
2、在计算净利润是地，已经加上这些项目
3、现在需要把净利润调整为经营活动的净利润，所以要减往这些项目　　
第二步：将经营活动的净利润调整为经营活动产生的现金流量
公式：经营活动产生的净利润＋待摊用度的减少（减增加）＋存货的减少（减增加）＋经营性应收的减少（减增加）＋预提用度的增加（减减少）＋经营性应付的增加（减减少）＋递延税款的贷项（减增加）
以“＋经营性应收项目的减少（减增加）”为例，由“经营活动产生的净利润＋经营性应收项目的减少”表示加上以前未收回的现金，例如期初经营性应收账款800万元，期末经营性应收账款是500万元，说明收回以前经营性应收账款300万元现金。相反，就要减往，原因是期末经营性应收账款增加了，表明又增加了未收回的款项，但发性应收账款增加与营业收进有关，而营业收进又增加净利润，所以这些需要把这些没有真正收回的现金减往，符合现金流量表的原理。
需要说明的是：上述公式是建立在正常业务并且处理规范的条件之上，特别指出收进类科目发生全部记进贷方，用度本钱类科目发生时全部计进借方。
在用间接法编制时应留意以下四点：1.只要是非经营性的就要剔除（加非经营性损失、用度，减非经营性收进）。2.只要是不增加或减少现金的要剔除（资产类的科目是用“期初－期末”，负债类的科目是用“期末－期初”）。3.有的固然与损益无关，但属于经营性现金流量的要加上。4.有些经济事项涉及两个调节项月，留意不要重复调节或漏调。
为了更清楚的反映现金流量表的编制，下面以表格的形式来说明现金流量表附表中每一项目的数据来源和。
现金流量表附表
附表项目 数据来源 取数类型 项目原理说明
净利润： 主营业务收进-主营业务本钱-主营业务税金及附加 其他业务收进-其他业务支出 营业外收进–营业外支出-治理用度-财务用度-治理用度-财务用度 投资收益 补贴收进-所得税 收进类：贷方发生额
本钱用度类：借方发生额 企业本会计期间产生的净利润
加：计提的资产减值预备 营业外支出：计提的无形资产减值预备；计提的固定资产减值预备；计提的在建工程减值预备。 借方发生额 加上这一项目原因是计提的资产减值预备在会计核算是计进了营业外支出的明细科目中，而这些是投资活动产生的业务，但计算净利润时，是减往了营业外支出借方全部的发生额，我们计算附表的主要目的是要把净利润还原为经营活动的净利润。由于是投资活动使经营活动的净利润减少了，所以在这里需要加回来。
固定资产折旧 主营业务本钱-折旧费
经营用度-折旧费
治理用度-折旧费 借方发生额 这些数据只能从损益类科目中取数，原因是真正净利润的指标
无形资产摊销
治理用度-无形资产摊销 借方发生额 同上
长期待摊用度摊销 治理用度-长期待摊用度摊销 借方发生额 同上
财务用度 财务用度-利息支出
借方发生额 仅仅是筹资、投资的利息支出，不是利润表中的财务用度数据　
处理固定资产，无形资产和其他长期资产的损失（减收益） 营业处收进-处置固定资产资产净收益；出售无形资产收益；
营业外支出：处置固定资产资产净损失；出售无形资产净损失； 收进贷方发生额，
支出借方发生额 加营业处支出－处置固定资产净损失
　　　　　　－出售无形资产净损失 （转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
减营业外收进－处置固定资产净损失