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报表使用者信息需求与信息有用性特征分析务(2)

2013-09-07 01:05 　　三、信息有用性特征
　　披露什么样的信息是一个问题，但是如何使信息有用同样需要考虑。从本质上来说，财务报告的最基本目标是向有正当的理由去获得信息的人，传达有用的、对出报告单位的资源和成果的衡量和信息(Alexander and Britton, 1996)。有几个因素可以用来衡量财务报表的有用性：
　　相关性：指的是对谁和为了什么目的出这份报告。
　　可理解性：要考虑读者是专业人员还是门外汉。
　　可靠性：是否可靠并且经过专门的审计。
　　完整性：信息的质量程度是否足够。
　　客观性：信息是否是无偏见和中性的。
　　时效性：这个问题是考虑信息越新越好。
　　可比性：这个问题是与一贯性紧密联系的，指的是信息必须能够使同一个在不同时期轻易的作出比较并且可以用于与其它企业提供的信息作出比较。
　　不管一份特定的财务报表是呈现给哪一组使用者的，信息的有用性都必须是衡量的基准。否则，对于任何一组使用者都是无用的。
　　
　　四、使用者需求冲突和趋向特征
　　实务当中，尽管在系统内财务报表被认为是适当的，但仍然它的特征中存在不适当的地方。
　　例如，对于可靠性特征而言，企业通常使用成本来记录和反映拥有的机器设备，这从会计准则来看是绝对正确和合乎规定的。但是这样的信息对报表的外部使用者而言是无用的，因为随着时间的推进，机器目前的市场价值可能与它的账面价值很不一致了，因此不能反映目前可实现价值的信息对于外部使用者而言就不具备可靠性了。其它的问题比如企业为了股东的利益，以较高的比例从利润中分配出股利，那么这种做法就会使得贷款的债权人忧虑资金的流出是否削弱了企业的偿债能力，最终使得不同的使用者作出两种不同的反映。
　　
　　五、
　　其实正如产品设计一样，财务报表不是用来满足所有的使用者的需求的。当然不管用什么样的标准衡量财务报表的有用性还是需要坚持那七个特征要求。