上市公司财务舞弊现象透析(1)务管理毕业论文(2)
2014-07-03 01:03
导读：５． 虚构经济业务舞弊。（1）虚构销售。虚构销售业务是性质最为严重也最难以审查的舞弊方法之一。如以银广夏为代表的上市公司为了虚构销售业务往
５． 虚构经济业务舞弊。（1）虚构销售。虚构销售业务是性质最为严重也最难以审查的舞弊方法之一。如以银广夏为代表的上市公司为了虚构销售业务往往从原始的
销售合同开始就全套造假；黎明股份的虚构行为更是百密无疏，即通过与关联企业或非关联企业对开增值税发票的形式，虚构购销业务，在回避增值税的情况下虚增收入和利润。（2）虚构资产评估。虚假的资产评估包括未经正规程序立项的资产评估、虚无资产评估和不恰当的评估。琼民源就对未具有完全产权的资产进行评估，确认巨额的资本公积。
二、对上市公司财务舞弊的反思
上市公司财务舞弊不仅给投资者、债权人带来无法挽回的损失，严重影响了公司形象，值得我们深刻反思。
１．治理机制的缺陷削蚀了防弊纠错的免疫能力。健全的公司治理机制是确保高质量会计信息的内部制度安排，通常包括董事会运作效率和内部控制结构。然而，许多上市公司用于确保财务信息真实性和完整性的公司治理机制存在致命缺陷。在中国上市公司目前的股权结构中，国家股、法人股占绝对比重（国家所有者长期缺位），中小投资者是证券市场上的弱势群体，上市公司的投资者与管理层存在着严重的信息不对称，另外，中国上市公司董事会中内部董事占绝大多数，董事会结构不合理导致权力失衡。“内部控制人”，使得公司治理中的约束机制和激励机制完全丧失效力，这样的公司治理结构不仅损害了中小股东的利益，也损害了大股东自身的利益。建立健全内部控制有助于防弊纠错，保护资产的安全，确保财务信息的真实性和可靠性。但目前中国企业内部控制规范的诸多内容非常原则，现实可操作性相对较差，规范的缺失与失效都会影响规范的有效性。再者，中国企业之间大量收购兼并，经营规模急剧膨胀，业务日趋复杂。许多高管人员存在重发展、轻管理的思想，导致被收购兼并公司在管理体制、信息系统、内部控制、人事政策等方面未能有效地与收购方实现整合与优化，弱化了组织控制和内部控制，为高管人员逾越内部控制和从事财务舞弊埋下了隐患。
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行为财务理论下的投资者有限理性行为分析
