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三级审核在企业财务管理内控中的应用务管理(2)

2014-11-12 01:36

　　5、记帐凭证中的三级审核制。

　　由于公司的帐务处理已经实现了电算化，因此，对记帐凭证的审计是最关键的一环。鉴于记帐凭证审核的重要性，我们采取了三级审核的办法来减少以至杜绝在记帐凭证输入中的错误。第一级审核是记帐凭证录入人员相互进行审核，一般是在记帐凭证未打印出来之前进行。审核的主要是原始单据的正确、合法、完整，记帐凭证编制的正确性。如记帐凭证中摘要的符合性、会计科目的适用性、金额的正确性等。第二级审核是财务部门设置的专业审计员审核。针对记帐凭证审核的重要性，我们设置了记帐凭证专业审计岗位。记帐凭记审计员主要进行全面审核。包括记帐凭证摘要是否准确、会计科目的运用是否正确、记帐余额是否正确、原始单据有无漏记或多记的错误等。第三级审核是财务部门负责人审核。当记帐凭证打印后，财务负责人作最后的审核。这次审核主要是对那些容易发生错误和容易产生歧义的会计业务进行重点审核。这样通过三级审核后，记帐凭证的错误基本上未再发现。

　　6、增值税申报中的三级审核制。

　　增值税一般纳税人，每月申报一次增值税。在增值税的申报中，我们也实行三级审核制度。首先是发票录入人员的自审，对录入的销项发票和进项发票及运输发票要认真负责地进行审查复核。审核内容主要是增值税发票上的各个项目有无输入上的错误。增值税申报员进行二次审核，不仅要逐笔审核，同时还要进行计算性复核。所谓计算性复核是指：增值税申报表中的销项税额必须与增值税明细帐的销项税额相等，增值税申报表中的进项税额必须与增值税明细帐的进项税额相等，增值税申报表中的应纳税额必须与增值税明细帐的应纳税额相等。对销项税额采取一种简单的复核：即销项税额等于各项应纳增值税的收入之和与增值税税率之积，一般情况是相符的，如发现小数点后的尾数不符，一般是由于累计四舍五入进位造成的，可视为无误。如有大的不符，则查清原因。第三级审核，主要是计算性复核。方法同第二级复核。在增值税申报中实施三级审核后，没有发生过申报错误，得到了税务部门的好评。

　　在开始实施三级审核办法时，许多人不理解，认为没有必要，是多此一举。有关职能部门和人员更是认为审核手续多，太麻烦，怨言也随之而来。针对诸多反映，我们一方面就加强资金审核的必要性进行宣传，作了许多解释工作；另一方面提高审核人员的工作效率，加快每一笔审核业务的审核速度。使全体员工都能理解并最终得到了他们的拥护。这样一来，三级审核办法得到了顺利实施。