从往来账款治理看企业的内部控制制度务管理(2)
2016-10-29 01:01
导读：企业从业务职员到治理职员，都应熟悉到往来账款中存在的题目会给企业带来不良后果。要按不同性质的题目进行风险评估，建立、分析与治理相关风险的
企业从业务职员到治理职员，都应熟悉到往来账款中存在的题目会给企业带来不良后果。要按不同性质的题目进行风险评估，建立、分析与治理相关风险的机制。
三、控制活动
往来账款中出现上述题目最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的题目，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：
（一）涉及销售与收款的内部控制
1、企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批职员审核批准。
2、销售部分应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业会计职员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部分，对于逾期的应收账款应督促销售职员催收。
3、企业应分部分、分职员下达销售货款回笼率，按月考核，并将考核结果与赏罚挂钩。对于逾期未还款应组织职员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。假如可能，采取途径解决。
（二）涉及其他应收款的内部控制
1、建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办职员与资金收支的审核职员分离，这样可以防止恶意串通。
2、建立备用金领用和报销制度。为加强治理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管，并在规定期限内报销；备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终应全部收回，次年再借。对无正当理由不定期报销的职工应予以一定处罚。
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3、存出保证金应有很关的凭证，并应有授权审批手续。
4、所有其他应收款应定期清理，制定催款制度，防止出现坏账。
（三）涉及预支账款的内部控制
1、进行适当的岗位分离：付款审批职员不能办理寻求供给商和索价业务；审核付款职员、付款职员、记录应付账款职员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。
2、对预支货款的商品及客户进行市场及信用调查，预支货款应经过严格的审批程序，并应严格按照合同的规定执行；防止多付或有不必要的预支款发生。
3、建立催收货款制度，建立坏账审批制度。
4、采购职员应在可能的范围内定期轮换，以防止采购职员与供货商联手舞弊。
（四）涉及应付账款的内部控制
1、采购审批职员、采购职员、验收职员、储存职员、财会记录应实行岗位分离，以防止串通舞弊。
2、定期应付账款，规定付款顺序，财务职员与业务职员配合，在企业资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。
3、制定应付账款清理计划，对长期无人追索的款项应进行调查，确属不需付的账款，应报有关领导批示，及时转进收进账内。
4、建立双方定期对账制度，以防止双方业务职员串通舞弊。
（五）涉及其他应付款的内部控制
1、实行岗位分离，房屋、设备、场地等的租赁职员、审批职员、记账职员实行岗位分离；废旧物资、材料、包装物的治理职员、销售职员、审批职员、记账职员等实行岗位分离。
2、定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时做账务处理。
四、信息与沟通
往来账款中较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先，财务职员没有定期向相关业务职员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定，财务职员也不便于与相关职员进行往来账款清理进度及计划方面的交流；其次，财务职员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的题目并提供风险分析报告及解决方案，因此主管领导也心中没数；再者，企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不正确。所有这些都往来账款治理。
