电子商务中相关税收题目的几点思考(2)
2014-11-23 01:10
导读：(三)电子商务过程的税务稽查题目 在具备税收管辖权、商务交易过程可追溯的条件下，电子商务稽查就成为保障电子商务税收的重要一环，即是否能定额征
(三)电子商务过程的税务稽查题目
在具备税收管辖权、商务交易过程可追溯的条件下，电子商务稽查就成为保障电子商务税收的重要一环，即是否能定额征收的题目。税务机关要进行有效的征管稽查，必须把握大量有关纳税人应税事实的信息和精确的证据，作为税务机关判定纳税人申报数据正确性的依据。为此，各国税法普遍规定纳税人必须如实记账并保存账簿、记账凭证以及其他与纳税有关的资料若干年，以便税务机关检查，这就从法律上奠定了以账证追踪审计作为税收征管的基础。但在互联网这个独特的环境中，正像前文曾多次提到的，由于订购、支付、甚至数字化产品的交付都可通过网上进行，使得无纸化的程度越来越高，订单、买卖双方的合同、作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在，且电子凭证又可被轻易地修改而不留任何线索、痕迹，导致传统的凭证追踪审计失往了基础；并且，互联网贸易的发展刺激了支付系统的完善，联机银行与数字现金的出现，加大了税务机关通过银行的支付交易进行监控的难度；还有，随着计算机加密技术的成熟，纳税人可以使用加密、授权等多种保护方式掩躲交易信息。如何对网上交易进行监管以确保税收收进及时、定额地进库是网上征税的又一困难。 (四)数字产品电子商务税收的实现题目
综观各种形式的电子商务，数字产品的电子商务不仅具有一般形态的电子商务所具有的商流与信息流的虚拟性，更因其产品形态的特殊性，又具备物流的虚拟性的特点，使其在纳税人身份的判定中、交易过程的可追溯性上与税务稽查上有效实现的难度都大大增加。甚至可以说，假如一个数字产品电子商务的经营者不如实地履行各项纳税申报，那么税务机关基本上没有什么有效的方法与途径往追查其交易商品、资金的各项细节。这一题目已引起世界各国的普遍关注，欧洲有些国家曾提出按劳务征收数字产品电子商务税的设想，但总体来看，至今还没有太好的办法来解决这一困难。
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(五)如何避免对电子商务双重征税的题目
上面我们提到的对纳税人身份的判定题目、交易过程的可追溯性题目、电子商务过程的税务稽查题目、数字产品电子商务的税收题目等，都是从 如何有效地实现税收征管、避免偷漏税的角度来列举的。可是，假如我们从另一个角度来看，也正是由于电子商务中纳税人的身份、主营地点、交易细节、交易凭证等环节都难以有效确认与监管，所以必然会存在对电子商务双重征税或多征税的题目。即假如电子商务中的各环节不能有效地确认，或不能处理好依照电子商务中商流或信息流征税与根据物流征税的有效衔接的题目，那么电子商务中的双重征税或多征税的题目恐怕是无法避免的。
四、如何从税收优惠的角度鼓励电子商务的发展的题目
随着全球进进信息经济时代，电子商务作为21世纪的主要经济贸易方式之一，必将给世界各国经济的增长方式带来巨大的变革。对于这样一种崭新的、具有重大意义和强渗透性的产业，在其发展初期，尤其在其获利甚微的阶段，国家从政策优惠的角度给予一定程度的税收优惠还是非常必要的。正如我国大部分科技园区实行的“二减三免”或“三减三免”的所得税优惠待遇及我国近年来针对软件产业实施的将增值税降为6％的优惠政策，都很好地促进了相关产业或企业的发展一样。
五、在国际电子商务中税收管辖权如何确定的题目
税收管辖权确定的困难已在国际电子商务中显现出来，这主要是由于世界各国所采取的确定税收管辖权的标准不同引起的。所谓税收管辖权是指一国政府对一定的人或对象征税的权力。正如我们前文所举的例子一样，当消费者通过在不同国家拥有的网络贸易中心采购时，关于哪个国家有权提出消费税的题目就会显现出来。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） 六、税收电子申报中的相关的题目
