借鉴国际经验 建立和完善我国生态税收体系(1)(2)
2013-10-11 01:28
导读：（一）OECD国家的生态税制 OECD国家的生态税收主要包括以下几种类型： 1、能源税收。能源税收涉及到对能源的开采（生产）、使用、排放等诸环节征税。
（一）OECD国家的生态税制
OECD国家的生态税收主要包括以下几种类型：
1、能源税收。能源税收涉及到对能源的开采（生产）、使用、排放等诸环节征税。丹麦是世界上最早对能源进行征税的国家之一。对能源产品除征收消费税、二氧化碳税、二氧化硫税外，还要缴纳增值税，而且对含铅汽油和无铅汽油实行差别税率。因此，实施差别税率，多重税种，逐年提高各种能源税的税率是丹麦能源税收的一大特点。美国的燃油消费税属于比较典型的专款专用税种，其收入形成高速公路信托基金，用于政府公路和大众交通设施建设。
2、机动车税。在OECD国家，除普遍对汽车燃料征收增值税、消费税、环境税和储存税以外，对机动车的购销、使用还征收机动车税。现行的机动车税包括新车的消费税或销售税、周期性的年税费、公司车的税收待遇及交通费用的税收处理。汽车销售税的征收按汽车的排放性能设置差别税率，引导消费者购买排放达标的环保车型，有的国家还使用年度税费的差别促使削减车辆的排放。
3、对产品或服务征税（费）。OECD成员国家涉及环保的产品税（费）主要征收项目有：电池（比利时、丹麦、瑞典等）；塑料袋（丹麦）；一次性容器（比利时、芬兰等）；一次性剃刀（比利时）；一次性相机（比利时）；杀虫剂（丹麦）。服务费是与污染物收集、管理、处理行为有关的费用。在OECD国家，污染物的处理如垃圾填埋、污水处理等往往由专业化的污染物处理公司进行，因此需要对排放者收取与污染物有关的服务费。如芬兰就排放的污水，对居民户按统一费率收取污水处理费，对厂商按实际测量的污染物浓度超标收费。就废弃的垃圾物，无论居民户还是厂商，均以实际产生的废物数量为准收费。
4、其他与资源、环境有关的税收（费）。资源税（费）是对自然资源的开采与使用征税（收费）。OECD成员国资源税（费）构成差别很大。丹麦、芬兰有
渔业许可证费和狩猎许可证费，法国设有水资源开采费，美国则主要对石油开采征收资源税。OECD国家还对大气污染、噪音及农业投入的化肥、农药等收税或费。除此以外，一些国家在直接的税收体系中使用加速折旧、提高豁免或资金补贴等激励手段，鼓励企业采用环保节能的原料、设备或生产技术，减少污染物的产生和排放。
（科教作文网 zw.nseac.com整理） （二）OECD国家生态税收改革经验
20世纪90年代中期以来，OECD国家生态税制建设进展迅速，其核心是根据环境和资源保护的要求有步骤、有层次地调整税制结构，进行税收负担的转移。到1995年，OECD国家生态税收占整个税收收入的比例在3.8%～11.2%之间，其中与能源、汽车有关的税收占到了生态税收收入的2/3以上。[②]
生态税收的实施对于减少污染物的排放，保护自然环境，有效地利用资源起到了良好的作用。如在美国，虽然汽车用量不断增加，但其20世纪90年代二氧化碳的排放量却比70年代减少了99%，而且空气中一氧化碳减少了97%，二氧化硫减少了42%，悬浮颗粒物减少了70%。这些变化都应归功于生态税收。由于OECD多数成员国对含铅汽油与无铅汽油实行差别税率，导致含铅汽油的价格普遍上升，价格的刺激作用，使得无铅汽油的市场占有率迅速增加。目前，德国的含铅汽油已基本被淘汰。
生态税收的推行促进了技术革新。生态税的征收提高了矿石燃料、能源和水等资源以及部分产品的价格，促使企业在产品开发、生产技术和工艺等方面不断创新，开发研制绿色产品或在生产过程中采用绿色工艺。
征收生态税要在不增加纳税人税收负担地条件下增加财政收入和环保资金。许多国家通过对纳税人进行补偿、补贴或以减少其它类型税收的方式，使纳税人获得与其支付的生态税等值的款项，目的就是不增加纳税人税收负担的总体水平。因此，政府确定新的生态税时，要在各种税收返还方式中进行选择。从目前的情况看，返还的方式通常有以下三种：直接返还给纳税人；返还于相关领域，如部分来自废物税的税款返回到废物的管理和处理领域；减少其它税收，即在征收生态税筹集环保资金的条件下，削减传统税制对劳动、资本的课税，改变传统税制中可能影响
就业和资本流动的不合理地方，从而实现“双重红利”。如丹麦、挪威等国征收二氧化碳税时，就将收取的税款通过降低企业缴纳的社会保险税或资助企业进行污染治理等方式返还给企业。同时，OECD各成员国还采取了其他补救措施，主要包括对能源密集型部门给予税收减征，以个人、家庭和服务业而不是工业企业为生态税征税的重心等等。
