股权投资损益与应交所得税(1)(2)
2013-11-22 01:03
导读：（二）采用成本法核算的长期股权投资收益形成的时间性差异 采用成本法核算的长期股权投资，会计上在被投资单位宣告分派现金股利或利润时确认收益
（二）采用成本法核算的长期股权投资收益形成的时间性差异
采用成本法核算的长期股权投资，会计上在被投资单位宣告分派现金股利或利润时确认收益，这一宣告一般在年度终了后4个月左右期间内实施，即在年度股东大会、股东会或类似机构正式批准年度利润分配方案后宣告，而投资企业实际收到现金股利或利润，一般也应在下一年度，所以只存在是否需要补征税款的纳税调整问题，不存在跨年度的时间性差异问题。当然，如果当年宣告发放的现金股利或利润当年因故不能实际支付，或者因投资企业的原因本领取，在投资企业仍存在一个时间性差异的问题。
（三）采用权益法核算的长期股权投资收益形成的时间性差异
采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位年度实现净利润时，投资企业应在年终按其应享有的份额确认投资收益，而按照税法则要在年后实际收到股利或利润时才确认投资收益，这样也形成了时间性差异。值得说明的是，会计年前确认收益，税法年后确认收益，所确认的收益一般并不相等，因为正常情况下，年后实际分得的股利或利润要少于年前入账的应享有净利润份额，这二者的差额虽然从 理论 上讲也属于时间性差异，但在具体所得税处理上还是按永久性差异进行处理为宜。
（四）采用权益法核算的长期股权投资的损失形成的时间性差异
采用权益法核算长期股权时，被投资单位当年发生净亏损，除投资账面价值已冲减为0的情况外，投资企业必须按应分担的份额确认投资损失，但按税法规定则不能确认，这样也会产生差异。由于被投资单位的亏损可以由其在以后5年内用税前利润弥补，所以上述差异也属于时间性差异。
（五）分配股票股利形成的时间性差异
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
被投资单位以盈余公积、未分配利润转增资本，投资企业在会计上不确认投资收益，但按税法规定应确认收益，这二者形成的差异中虽然也具有时间性差异性质，但如果是长期股权投资所取得的股票股利，则以按永久性差异进行处理为宜。
共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):胡嵘
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