总部企业的区域税收贡献及税收转移筹划(1)(2)
2014-10-24 01:04
导读：具有管理和销售功能的总部企业税源分析。一个企业可将研发工作委托其他企业做，其加工基地也可以落户在总部企业之外的区域，但按照现行的税收政策
具有管理和销售功能的总部企业税源分析。一个企业可将研发工作委托其他企业做，其加工基地也可以落户在总部企业之外的区域，但按照现行的税收政策，只要在总部企业设立了销售控制中心，就具有了将外部利润转移到总部企业所在地的可能性，因此，在这种管理模式下，总部企业能够为总部所在地带来的税收贡献包括：个人所得税、增值税及其附加税和企业所得税。
总部企业利用税收筹划实现税收转移
（一）税负转嫁
税负转嫁是指纳税人在缴纳税款前，通过各种途径，将税收负担转移给他人承担的过程，其旨在消除或减轻自身的纳税义务。税负转稼基本上与税收无关，只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转稼给他人，其行为并未侵害国家利益，亦不构成违法行为。因此，税负转稼受到总部企业的普遍青睐。商品或生产要素的供求弹性决定着税收能否转嫁、如何转嫁以及转嫁的有效程度。在税收转嫁的问题上，较为常见的是：一部分税收通过提高商品或生产要素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一部分税收则通过压低商品或生产要素进价，向前转嫁给商品或生产要素的提供者。至于转嫁程度的大小，则要视供求弹性的力量对比（即供给弹性和需求弹性之间的比率）而定。
总部企业由众多的独立企业组成，其若干企业在整个经济链条上，都可以看作中间商。中间商应能根据消费者需求的变化灵活调整自己的需求弹性。如果需求弹性大于供给弹性时，则向前转嫁的可能性大，即税收会更多地落在商品或生产要素提供者的身上；如果需求弹性小于供给弹性，则向后转嫁的部分较大，即税收会更多地落在购买者或最终消费者身上。
（二）设立核心控股公司和财务中心
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）
控股公司是总部企业进行股权参与和控制而形成的一种组织结构。由于总部企业内部各个企业之间税收课征的范围和税种存有差异，税率高低不一，还可能存在减免税优惠的企业等。这样核心控股公司可以通过财务决策和战略调整，平衡总部企业税负，降低总部企业整体的税负水平。一般可操作方法有：核心控股公司设在经济特区或高新技术开发区，可以有较大的主动性享受税收优惠和开展税收筹划活动；兼并收购亏损企业，通过低成本扩张，实现产业重组，可以享受盈亏抵补的税收好处；分立或组建企业，总部企业在分立或组建新企业时，对其组织形式的选择拥有决策权，为了降低分立或组建公司的风险，对设立分公司还是子公司应进行税负测算；利用总部企业的资源和信誉优势，整体对外筹资，然后层层分贷，解决总部企业内部企业筹资难的问题，调节总部企业资金结构和债务比例。
共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
我国发展循环经济税收政策研究
政府预算改革：我国构建公共财政框架的关键
