税收筹划的理论探讨(1)(2)
2015-02-18 01:25
导读：（二）投资过程中的税收筹划 １．投资退税。根据我国税法规定，外国投资者将从外商投资企业分得的税后利润，再在国境内直接投资举办产品出口企业
（二）投资过程中的税收筹划
１．投资退税。根据我国税法规定，外国投资者将从外商投资企业分得的税后利润，再在国境内直接投资举办产品出口企业，经营期不少于５年的，经投资者申请，税务机关批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。又因为企业地处沿海经济开发区，外商投资者可适用２４％的企业所得税税率（假设地方所得税免征），这样，该项再投资可以享受退税额为：６００÷（１－２４％）×２４％×１００％＝１８１．５８（万元）
２．购买国产设备投资抵免企业所得税。按规定，在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，符合国务院《关于调整进口设备税收政策的通知》中规定的《外商投资企业指导目录》的鼓励类、限制乙类投资项目，其购买国产设备价款的４０％可用当年比前一年新增的企业所得税进行抵免。当年抵免不完的，可在５年内抵免；在免税年度购买的国产设备可以适当延长抵免期限，期限为７年。该新办企业符合以上规定，可按４０％抵免企业所得税，抵免额为５００×４０％＝２００（万元）。
３．减免税优惠。新办企业属于生产决策外商投资企业，经营期在１０年以上，可享受“免二减三”的税收优惠，由于减半期后产品出口达到７０％以上，仍可享受减半征收所得税的优惠政策，因其地处沿海经济开发区，适用税率为２４％，减半征收后则实际适用税率为１２％。这样，该企业１０年内前两年免税，后三年适用１２‰的税率。由于有第二项优惠，该企业仅需就最后三年的１０５０万元利润按１２％税率纳税。
（三）经营过程中的税收筹划
１．发出材料计价方法的选择。材料是企业产品成本的重要组成部分，材料价格的高低，直接影响企业的成本，也影响企业的利润，进而影响所得税。材料价格由于采购地点、采购时间不同，其价格也不一样。根据现行财务会计制度规定，企业材料费用计入成本的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。不同的计价方法，对企业成本、利润、所得税的影响都很大。因此，发出材料采用何种计价方法，是税收筹划的重要内容。当材料价格不断上涨时，采用先进先出法计入本期成本的材料费用就低，而采用后进先出法就高；当材料价格不断下降时，采用后进先出法就低。所以，企业可以根据一定时期市场价格的升降趋势来确定企业选择哪种方法，以达到理想的效果。当然无论选择哪种方法，一经选用，在一定时期内不得变更。
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浅析我国石油安全的税收政策
促进我国循环经济发展的财税政策体系探析.
