建立国库集中支付制度的模式设计(1)(2)
2016-01-14 01:03
导读：财政部门实行单一账户后，相应的也应对各预算单位的账户进行改革。关于预算单位的账户设置，鉴于各地区不同的管理体制和预算单位业务量的多少不同
财政部门实行单一账户后，相应的也应对各预算单位的账户进行改革。关于预算单位的账户设置，鉴于各地区不同的管理体制和预算单位业务量的多少不同，目前有几种模式可供选择：
一是完全取消预算单位资金账户，财政集中支付机构代理记账，并统一进行账务处理。同时各级预算单位取消会计岗位，撤销银行账户，其现金、转账、汇兑等资金结算和行政经费、事业费、专款的拨入、支出、往来款项的收付以及日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，统一由集中支付机构办理和承担。这种方式，财政集中支付部门的业务核算量较大，比较适合于乡镇和县区级、中央、省级财政部门也可采取此模式，但对集中支付中心的业务管理及 电子 核算要求较高。
二是保留预算单位资金账户，进行备用金核算的管理方式。此方式是第一种方式的变通模式，随着统一发放工资改革、政府采购制度改革的完善，预算单位的主要资金基本由财政统一集中支付，剩余的资金是数量少事项杂、资金量和重要性都比较小的日常零星支出。这些支出主要是日常的水、电、差旅等公用开支等，统一进行集中核算，财政部门业务量巨大。按照这些资金的特点，可采取留用备用金的核算方式，即单位资金账户仍然保留，但只限定规定数额的备用金存储，预算单位日常零星开支可在核定的备用金数额内自行支付，备用金额度不足可随时到财政集中支付机构进行资金请拨申报，财政集中支付部门在审核各预算部门的合理开支后，按备用金限额对单位备用金账户拨款，补足各用金数额。此方式对财政部门人手不足，且预算单位此类业务量巨大的地区比较适合，具体备用金的管理方式可由各地根据实际情况制定，备用金管理方式也可采用现金支付卡、国库支票等方式。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 三是保留预算单位资金账户，实行会计委派制度。即各预算单位资金账户继续保留，大部分资金实行集中支付，暂时无法集中支付的资金继续按原渠道拨付预算单位自行核算。为了加强资金管理，预算单位的会计实行委派制度。这是目前阻力最小、比较容易做到的一种模式，但离国库集中支付制度的要求相差较远，比较适合预算单位离集中支付中心较远，或预算单位业务量巨大，财政部门短期内无法承担的地区采用。
对预算部门资金的账户管理方式，在财政部门集中支付没有完善前各地区可自行设置，可根据本地区的实际情况采取某一方式或结合采用，但总的原则是尽量减少中间资金账户的建立，所有财政资金能直接拨付的直接拨付，减少资金转拨环节，而且随着集中支付制度的完善，预算单位的资金账户应逐步减少直至取消。
共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):周波 赵晓晖 牟树青
欧盟的财政预算政策
转型期的北魏财政体制变迁论稿
