企业集团税务风险及规避初探(4)
2016-11-08 01:10
导读：(二) 企业集团税务筹划方案应合乎税收政策和产业政策导向 企业集团税务筹划赖以生存的前提条件和衡量税务筹划成功与否的重要标准是企业集团税务筹
(二) 企业集团税务筹划方案应合乎税收政策和产业政策导向
企业集团税务筹划赖以生存的前提条件和衡量税务筹划成功与否的重要标准是企业集团税务筹划不违法。在实际操作时,要学法、懂法和守法,准确理解和全面把握税收法律和产业政策,时时关注税收政策的变化趋势和产业政策的调整。也可同该国国家税务总局的专家多接触，可获得自己有用的信息例如文件准备、法律程序、执法情况、惯例、未来税收政策和产业政策趋势 或者主动与本国著名高校和院合作搞研发,这样可以获得先进技术又随时符合税收政策和产业政策的导向,因为这里面许多专家是国家政策的建言者或政策制定者,他们通晓国家政策并可以给企业集团献计献策，使企业在享受有关税收优惠的同时顺应国家宏观调控的意图,防止陷入税收优惠、投资并购优惠的陷阱。
(三)注重企业集团税务筹划方案的综合性
从本质上来说,税务筹划属于企业财务管理的范畴。它的目标是由企业财务管理的目标——企业价值最大化所决定的。企业集团税务筹划应着眼于企业集团整体税基的降低和平衡企业集团各企业间税负，而不是个别企业个别税种税负的减少。由于各税种的税基相互关联和各企业间业绩考核的缘故，各税种间具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩张；加上企业集团各企业间又不愿放弃已得的利益，如处理不当，很容易产生内耗，多生出没必要的成本。因而税收筹划既要考虑某一税种的节税利益和多税种之间的利益抵消因素，也要考虑平衡企业集团各企业间税负。其次，税收利益虽然是企业集团的一项重要的经济利益，但不是企业集团的全部经济利益，例如某一项目投资税收的减少并不等于企业集团整体利益的增加。如果由多种方案可供选择,最优的方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。因此，企业集团开展税务筹划应综合考虑，全面权衡，不能为筹划而筹划。
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）
（四）坚持成本效益原则
企业集团在实施某一项筹划方案时，在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及选择该筹划方案而放弃其他方案而产生机会成本。因此,税务筹划还应遵循成本效益原则，既考虑税收筹划的直接成本又要考虑机会成本。只有当税收筹划方案的成本和损失小于所得的利益时，该项税务筹划方案才可行和可接受的。
(五)搞好企业集团与税收管理者的关系
同税收管理者搞好关系对于纳税人有特别的意义，这种意义在于税收管理者在执法中有“自由裁量权”即在税法规定尚无力顾及的地方、在税法规定偏于原则性的领域、在税法规定有一定弹性幅度的区间和在特定的场合下税收管理者有其特定的管理威严，企业集团谋求这种威严为我所用。此外, 税收管理者每每在制定一些具体的税收管理制度、办法、措施时，进行广泛的调查研究，征求多方面的意见和建议,特别向有影响力的企业集团 “讨教”。适时提出对税收管理者有建设性的建议会增强征纳双方的好感，从而使企业集团在竞争中获得优势。或者主动出击，由于企业集团是在当地具有影响力的组织，具有一定的经济功能和职能，企业集团的兴衰对当地产生一定影响，特别是高产业和关系国计民生的企业集团（电力企业，通信企业、企业、生物制药企业），利用自己的优势
培训当地政府官员,使其游说政府制定有利于企业集团的政策。这样可以赢得当地政府的好感，又可使自己的技术得到广泛同时很快的打开市场。摩托罗拉集团就是一个明证，他培训了的政府官员同时赢得当地的好感，为其以后在中国的迅速发展提供了契机同时赢得税收的好处 。
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本文来自中国科教评价网
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