新《企业所得税税法》实施以来对于浙江利用外(2)
2016-12-25 01:13
导读：1.对于经济开发区以外的地区的积极影响。统一后的税率为25%。虽然相对于一些开发区外资企业来说税率高了一些，但是调整的幅度很有限，这一税率相对
1.对于经济开发区以外的地区的积极影响。统一后的税率为25%。虽然相对于一些开发区外资企业来说税率高了一些，但是调整的幅度很有限，这一税率相对来说在周边国家只能处于中等偏下的水平。而且外资企业在全省任何地方税率都是25%,对于浙江除宁波、杭州以外的其他地区吸引外资会避免税率差异，有利于这些地区吸引外资的工作。
2.减少外资企业推迟获利年度进行避税的动机。以前很多企业利用定期减免税。政策的缺陷，无限期地推迟获利年度，以达到少交税或不交税的目的。这也是转让定价避税的动力之一。取消定期减免税，可以大大地减少企业转让定价避税的动力，从而对于国家税收的保障起到积极的作用。
3.减少假外资和避税地外资。（1）假外资和避税地投资的情况。2007年1—11月份浙江省投资来源地前几位的主要是一些避税地的投资。其中，排在前两位的分别是香港54.8%、维尔京群岛16.3%[4]。在2006年《温州市外资企业登记及其运行情况分析报告》中显示，温州市外商投资企业发展过程中确实存在国内资金“返回投资”和“假外资”行为。尤其是台资、港资企业里包括了许多国内资金通过这些自由港中转后的“[5]返程投资”行为。宁波市的情况与此类似。据宁波市信息中心的一份报告，1998—2004年间，在全球外资的三大来源地美国、日本及西欧投资份额逐渐减少之际，维尔京岛、开曼群岛、萨摩亚等三地在宁波的投资比重却“异军突起”。2004年，维尔京岛以22 600万美元实际外资位列第二，开曼群岛以21 933万美元紧随其后，萨摩亚居第七。仅以上三个地区实际利用外资已占到该市总额的24.29%，比上年同期提高8.87个百分点，超过美国和日本。报告中指出，宁波市“假外资现象有所抬头，应当引起关注。”[6]（2）取消外资企业的“超国民待遇”对于减少利用投资者身份的筹划进行的“返程投资”的实施必将起到相当的抑制作用。（3）新税法的特别纳税调整一节，针对关联交易中违反独立企业交易定价原则的，要进行相应的调整和处罚。这些规定也将在一定程度上起到抑制“返程投资”的作用。
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实证分析，新税法实施后，前11个月投资来源地确实出现了新的变化。从合同外资绝对值增长前三位国家看，依次为日本、美国、韩国。其中，日本合同外资增长230.4%、韩国合同外资增长183.3%。而来自于维尔京群岛、开曼群岛等自由港合同外资合计12.31亿美元，同比下降65.5%，比重减少12.1%；实际外资23.44亿美元，同比下降13.4%，比重减少5.4%。第三地自由港合同外资绝对值减少约23.34亿美元，约占全省合同外资减少总数的86.1%[3]。
（二）行业税收优惠政策的积极影响
1.对于高新技术企业的积极影响。（1）浙江的国家级高新区只有杭州高新区。以前只有高新区内的高新企业才能适用优惠税率。现在浙江全境的高新技术外资企业统统适用15%的优惠政策，这对于浙江全省的吸引高新技术企业投资工作一定会带来积极的影响；（2）创业投资企业的投资抵扣优惠。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；（3）鼓励企业进行技术研发优惠政策。企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除50%。开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（4）鼓励固定资产更新换代的优惠政策。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 高新技术企业吸引外资的实证分析：新税法实施11个月以来，浙江信息服务软件业新批、增资大项目31个，合同外资和实际外资分别增长62.9%和28.6%；科研技术服务业合同外资和实际外资同比分别增长143.7%和192.4%，其中新批5个外资研发中心，均设在宁波市，主要涉及化工材料、生物制品等的研发[5]。
2.对于其他鼓励类行业的积极影响。（1）鼓励企业进行环保、节能节水、安全生产设备投资的优惠政策。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后五个纳税年度结转抵免。新税法同旧税法相比，突出了抵扣设备的范围为：环保、节能节水、安全生产设备。体现了对企业加强这几方面投资的鼓励。（2）农、林、牧、渔行业的优惠政策。对于从事农、林、牧、
渔业项目的所得实行免税或减半征税的优惠政策。（3）对于企业资源利用的鼓励性优惠政策。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。（4）鼓励基础设施投资的优惠政策。企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。
