谈税务审计后的账务调整(2)
2017-05-11 01:15
导读：2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记”应交税金——未交增值税”科目。 3.若余额在贷方，且
2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记”应交税金——未交增值税”科目。
3.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户有借方余额并大于或等于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
4.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。
(四)符合财务会计制度的账项，但未按税收规定进行的纳税调整的调账内容的确定
根据现行税法和会计制度规定，对符合财务会计制度的账务处理，但未按税法规定调整有关项目而少纳的税款，只作补提税金的账务处理，不调整其他会计账项。 三、调账的基本方法
(一)冲销更正法
冲销更正法，是指对企业原错误的会计分录，先用“红字”编制一套相同内容的分录，或作内容相同方向相反的分录予以冲销，再通过编制正确的会计分录，以反映账务真实情况的一种调账方法。这种方法：主要是用于原错账所反映的会计科目对应关系不正确或重复记账的经济事项的账务调整。需要注意的是，如需要调整的错误会计分录的账户是多栏式明细账只能用红字冲销更正法。
(二)补充更正法
补充更正法，是指通过作补充会计分录直接进行更正的一种调账方法。这种方法一般适用于原错账涉及的会计科目没有错误，只是数额有误或分录有遗漏，或发生的经济事项未作账务处理，不需冲销原分录，而用补充分录直接予以更正的一种账务调整方法。
(三)综合更正法
综合更正法，是指将冲销更正法和补充更正法两种方法结合并用进行调账的一种方法。它适用于查出的同一笔错账只是借贷一方科目错误，或者错误问题较多，涉及错误分录较复杂的账务调整。
例如，某工业企业销售产品一批按售价计10000元，成本价为8000元，价税合计11700元，收入存入银行。作如下账务处理。
借：银行存款11700
贷：产成品11700
审计人员审计发现后如果属于本年度事项应作如下调账处理：
借：产品销售成本8000
借：产成品3700
贷：产品销售收入10000
贷：应交税金——增值税检查调整1700
如果属于以前年度事项应作如下调账处理：
借：产成品3700
贷：以前年度损溢调整2000
贷：应交税金——增值税检查调整1700
补提企业所得税
借：所得税660
贷：应交税金——应交所得税660
参考文献：
[1]刘国华.谈税务稽查体系的渐进性调整[J].
辽宁工程技术大学学报，2005，(增)：35-36.
