稳健财政政策下的新一轮税制改革(3)
2017-05-25 01:01
导读：六、适时开征社会保障税，构建和谐社会的安全网 我国对社会养老、失业、医疗等保险基金的征集，现在是采取收取社会保险费的形式，而没有开征国际
六、适时开征社会保障税，构建和谐社会的安全网
我国对社会养老、失业、医疗等保险基金的征集，现在是采取收取社会保险费的形式，而没有开征国际上普遍采用的社会保障税。其征集机构，或是由地区劳动社保部门设立社会保险经办机构直接征收，或是由地方税务局代为征收，但这毕竟是一种代征性质，是“以费代税”，社保经办机构仍负责征集基金的登记、申报、稽核，地税机关在征收工作中，无税收法律依据，只能依据社保机构提供的数据来征收，对漏报、漏征户无法管理，更难以发挥该种税收应有的一定个人收入分配调节作用，也不利于这方面的国际交流与合作。所以，要适时开征社会保障税，统一征缴范围。可本着先城镇、后农村，有序扩展，对东部地区和大中城市的郊区农村，以及有条件农村，可探索建立农村基本养老、基本医疗和最低生活保障制度。社会保障税税基的确定，以企业、事业单位发放给员工工资总额(含津贴、奖金、实物)和员工取得工资收入(含津贴、奖金、实物)为缴纳基数，对实行计件，提成工资，年工资，按其月平均工资预交，年终清算，多退少补。对分红性质收入，如参与分配的资本、技术管理等，暂不计入税基，个体经营者，自由职业者可以以本地区同行业平均工资作为缴纳税基，也可以以自营收益比例或定额计算缴纳。社会保障税率可设计为比例税率，但税率不宜定高，定高了会增加企业、事业单位生产经营成本，不利于参加市场竞争，对企业事业发展不利，定低了，两个确保所需资金难以保证，甚至发生入不敷出，出现赤字，加重政府负担，也不利于社会稳定。为了不加重企事业单位和员工负担，也不减少社会保险费现有收入，在改革初期，税率设计尽量与目前缴费水平的费率相衔接。以减少费改税的震荡。如养老保障税率，企事业单位缴纳拟定为20%，员工缴纳税率拟定为5%；失业保障税率，企事业单位缴纳拟定为2%，员工缴纳税率拟定为1%；医疗保障税率，企事业单位缴纳拟定为6%，员工缴纳税率拟定为2%。社会保险费改革为社会保障税后，划归为地方税收入，这主要是地方各级政府承担着社会保障的责任，也符合税收征管的属地原则，社保税收入划归为省财政收入，并逐步向以省为统筹单位过渡，发挥省对地区间的调剂互助作用，对用于社会统筹部分，收支相抵有结余的省，可根据结余财力，一是可考虑适当提高社保支出标准，或增加社保项目，二是可考虑解交中央财政一部分，由中央用于省际间的调剂，上交比例，由省财政与中央财政商定。
