企业运费的税收筹划(2)
2017-05-28 01:22
导读：需要说明的是，在上例中，仅从甲企业的角度出发，通过改变运费收取方式进行税收筹划是比较划算的，但是该方式可能会损害购货方乙企业的利益。上例
需要说明的是，在上例中，仅从甲企业的角度出发，通过改变运费收取方式进行税收筹划是比较划算的，但是该方式可能会损害购货方乙企业的利益。上例中，甲企业如果不进行运费处理，乙企业的增值税进项税额为153435.89元，甲企业改变运费收取方式后，对于乙企业而言，一方面，从甲企业购货时的进项税额为136000元；另一方面，乙企业支付给甲企业运输子公司的运费可以计提进项税额8000×15×7％=8400元，两项共计可以抵扣进项税额136000 8400=144400元，与甲企业进项运费处理前相比少抵扣税款153435.89-144400=9035.89元。可见，如果乙企业需要抵扣进项税额时，甲企业设立运输子公司，变运费收入为代垫运费的做法，显然对乙企业不利，因此可能会遭到购货方的抵制和反对。但是，这并不意味着企业在进行运费处理时不能采用这种方法。如果购货方是增值税小规模纳税人，或是消费者，或是购货方虽然是增值税一般纳税人，但所购货物为机械设备等，购货方将之作为固定资产入账的，此时购货方不需要或不能抵扣进项税额，销货企业完全可采取变运费价款为代垫运费的方式进行税收筹划，既减轻了销货方的税收负担，又不会增加采购方的税收负担。即使购货方是增值税一般纳税人，而且需要抵扣进项税额，如果通过做工作或提供—定的优惠条件征得购货方的同意，则仍然可利用此方法进行运费筹划。运用税收筹划处理运费时需要注意的问题 企业运用税收筹划的目的是为了获取最大的税收利益，尽可能多地增加利润。税收筹划作为一项经济活动，在为企业带来收益的同时，也必然会耗费一定的成本。运用税收筹划处理运费时，无论是利用“税收平衡点”分析法，在内部核算运费与设立运输子公司独立核算运费之间进行转换，还是把运费收入转化为代垫运费，都必然存在一定的转换成本，比如设立运输子公司而发生的开办费、管理费等支出，导致企业增加经营成本。因此，在运用运费的税收筹划时，事前需要进行必要的估算和相应的成本收益分析。当税收利益大于转换成本时，说明运费的税收筹划是可行的，反之，当税收利益小于转换成本时，则没有必要进行税收筹划。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ）
税收筹划是一项兼具综合性和复杂性的工作，在运用税收筹划处理运费时，要综合考虑各方面的影响因素，着眼于企业利润的稳定增长，而不仅仅是个别税种税负的高低。“税收平衡点”主要是从与企业运费收支密切相关的流转税的角度对运费的税收筹划进行了分析，在实际操作中还应适当考虑其他影响企业税收负担和经营利润的影响因素。另外，还要具有一定的灵活性，如把运费收入转变成代垫运费方式会减少购货方进项税额，可能会增加购货方的税负。这时就要求根据购货方的情况有选择地实施该方法，而对于确实需要扣除增值税进项税额的购货方，也可灵活运用，通过努力使其接受这种运费处理方式。
