对我国增值税转型的思考(2)
2017-07-03 01:09
导读：（２）关于固定资产存量的抵扣问题。如果要真正不违背消费型增值税的本质，实现新旧投资间的税赋公平，就必须对固定资产的存量实行全部抵扣制。但
（２）关于固定资产存量的抵扣问题。如果要真正不违背消费型增值税的本质，实现新旧投资间的税赋公平，就必须对固定资产的存量实行全部抵扣制。但我国固定资产存量相当大，如允许所有已购置固定资产所含税款进行抵扣，有可能使财政收入缺口过大，从而危及经济的正常运行。一些学者提出应选择转型前若干年的固定资产存量进行抵扣，但这种方式也同样无法体现不同时期投资的税赋公平。所以从我国目前的财力状况和征管水平来看，可以对固定资产存量一律不予抵扣，以减轻财政压力。
（３）关于投资推后的问题。为了防止投资推后问题，我们可以延长过渡期（国外一般是５～１０年，我们可以选择１０～１５年来完成过渡），并将转型当年的起始抵扣率定得尽量低点，此后逐年提高，使抵扣率提高的幅度与经济受投资刺激增长的幅度相适应，经济的增长将消化掉部分因抵扣率提高而造成的税收减少。这样做的原因是企业在进行投资选择时要考虑多种因素，如收益的时间价值、外购固定资产的价格波动、公司的财务状况等，税收只是其中的一个方面。企业为了享受抵扣的优惠就必须付出其他方面的代价，比如说投资时机的延误、固定资产价格的升高等等。在这个问题上也同样存在成本和收益的配比，如果将转型当年的抵扣率及其每年提高的幅度降低，则企业因推后投资得到的税收方面的收益必然减少，发生投资延后的可能性就会变小，同时还可以避免因某些年份投资过大而导致的增值税大幅度减少以及由此造成的财政和经济的太大波动。２．转型短期内造成的投资扩张有利于缓解通货紧缩压力，抑制结构性物价上涨。由于消费型增值税允许一次性全部扣除外购固定资产所含进项税额，客观上会大大刺激投资，从而引起投资需求过旺，导致需求拉上型通货膨胀。这是在投资约束机制不健全、存在投资饥饿症情况下必然产生的一种现象。但如果投资主体具有独立的利益约束和风险约束机制，其成本是严格按照市场来确定的，则消费型增值税对投资的刺激效应会大大减弱。
（科教作文网http://zw.nseAc.com） 从我国投资领域的实际情况来看，长期以来我国投资规模过大主要是由投资体制造成的，即对投资者尤其是国有投资者并没有过硬的投资约束。上生产型增值税会抑制资本的投资，但旧体制下的盲目建设、重复建设等顽症在我国生活中还大量存在的事实说明，如果不加强投资约束，即使不改变增值税类型也会存在大量投资规模膨胀的情况。因此投资规模过大的解决要依赖于其他领域的改革，与增值税类型并没有明显的正相关关系。
经过二十多年的改革开放，我国初步培育了一批具有投资约束机制的市场主体，转型之后，客观上将极大地刺激投资需求，可能会造成短期物价上涨，但对我国的经济态势反而有良好的刺激效应。新型投资主体在投资约束机制下，投资方向将会更加审慎。
３．转型所导致的税赋结构重新调整有利于产业结构的调整。采用消费型增值税后，在生产型增值税下税赋相对较低的行业其税赋优势也就消失了，而对基础产业和资本密集型来说，由于其固定资产的比重大，相对于加工和劳动密集型企业而言，转型对它们更有利。这就使税赋结构在不同行业和企业间发生一定程度的变化，这种变化将促进基础产业和资本密集型企业的，客观上有利于缓解原材料、基础产业的瓶颈效应，有利于技术进步和设备更新，有利于提高我国产品的国际竞争能力。税赋结构的重新调整将加快产业结构的调整和基础产业的发展，这完全符合国家产业政策的方向。此外，这种税赋结构的调整还对刺激西部投资环境，缩小地区间经济差异，支持西部大开发战略的实施等都有重要的作用。实行消费型增值税对传统的加工工业和劳动密集型企业也是有利的。在允许外购固定资产一次性全部扣除所含进项税额的条件下，只要不提高增值税的税率，传统行业的实际税赋仍会有一定程度的减轻，对这些行业的技术改造、设备更新将起到很好的促进作用。?
