浅谈当前依法治税的难点与对策(2)
2017-08-04 01:12
导读：二、推进依法治税的对策 （一）建立健全规范的税收立法机制，完善税收立法 一是要严格遵守立法权限，合理划分税收立法权。明确税收立法权集中到人
二、推进依法治税的对策 （一）建立健全规范的税收立法机制，完善税收立法 一是要严格遵守立法权限，合理划分税收立法权。明确税收立法权集中到人民代表大会，税收执法权集中到政府部门，以加快完善税收立法的步伐。同时由于我国各地区条件差异很大，地区经济发展很不平衡，必须给地方一定的税收立法权，以充分发挥中央和地方两个积极性，使税收制度的统一性和灵活性结合起来。 二是要遵守立法程序。各级税务机关应当建立并完善税收规范性文件的制定制度，认真履行规划、起草、征求意见、集体审议、公告、备案等立法的必经程序。 三是要保证立法的系统性。各级税务机关应当建立税收规范性文件的定期清理制度，定期对各项制度规定进行整合，对越权制定的、违反法定程序的要立即停止执行，对明显不合理的要在法定权限里尽快修订，将分散的税收规定适当归并。要在依法治税的前提下，用改革和发展的眼光来处理经济生活中出现的各类税收问题，切实维护国家税法的严肃性和统一性。 四是要建立健全税收法律体系。首先是制定税收基本法，提高立法层次，提升法律效力；其次是完善税收实体法和税收程序法，以增强执法刚性，规范征纳行为；再次是制定好各单行税收法律的实施细则或规定，便于实际操作。
（二）建立健全严密的执法监督机制，强化内外监督 全面推行税收执法责任制，加强对税收执法行为的事前、事中、事后监督。事前监督，即要严格执行好税收规范性文件的会签制度、地方性税收法规及规范性文件的备查备案制度和执法程序、执法文书的归口管理制度。事中监督主要是：认真执行重大税务案件集体审理制度；对大额减免的审批实行集体审核制度；做好税务处罚的听证工作。事后监督必须突出日常化，随时发现问题，随时整改，注重责任的落实。加强事后监督，主要抓好三项工作：一是强化税收执法检查。在抓好上级对下级的层级执法检查的基础上，重点抓好法制机构对本级征、管、查部门等执法行为的日常检查。二是要严格行政复议制度。三是加强税收监督。通过日常的会计核算工作，加强对征管情况的监督，进一步加大会计检查力度，保证各项税收制度严格执行。
（三）坚持依法行政，诚信征税，严惩涉税违法行为 （1）税务机关应坚持依法行政，依率计征，绝不征收“过头税”；（2）坚持税法面前人人平等，坚决制止以言代法，以权代法，以补代罚，以罚代刑，杜绝“人情税”、“关系税”、协商办税和各种形式的包税；杜绝以缓代欠、以欠代免的现象。真正做到执法必严，违法必究；（3）各地区、各部门不得超越权限擅自制订、解释税收政策，不得越权减税、免税和随意批准缓税；（4）认真开展税收执法检查，加强执法监察，提高执法人员的法制观念和执法刚性，切实整顿税收秩序；（5）集中力量查处一批涉税大案要案，加大对税收犯罪行为的惩治力度，使偷骗税等违法行为所付出的代价远远大于依法纳税的付出，决不姑息养奸。
（四）建立必要的保障机制，健全税务司法保障体系 建立税务警察机构和税务法院（庭），强化税收执法刚性。税务警察和税务法院（庭）在机构上按中央、省、地（市）、三级设置，由国税、地税机关负责具体税收业务指导。其主要职能是侦查、制止和打击涉税犯罪活动，维护税法尊严与税收秩序，保证税务人员依法执行公务，保护税务机关的财产和税务人员的生命安全，并维护纳税人的正当利益。
（五）加快信息化建设步伐，完善税源监控管理机制 积极稳妥地推进信息化支持下的税收征管改革，努力实现征管体系化，征管手段化。主要是： 1、确定适合我国国情的征管模式。按照新《征管法》的要求，从税务登记、征收台账、征管档案以及纳税人生产、经营、核算、资金运转等实行分类管理，明确划分征收、管理、稽查3个环节的工作职责，既相互联系，又相互制约，形成分工合理、协调制衡、权责分明、管理的新机制。 2、改进征管手段和征管方式。加快各种税控机的研制、推广和运用，并要求所有尽快实行电算化，最终强制实行企业机与税务机关联网。对不能实行电算化的企业（特别是大中型企业）不予注册，以提高监控效果。税务稽查应将调查与审理、执行彻底分开，防止个人说了算。 3、改进考核方式。要增强计划管理的科学性，从税源的实际出发，紧密结合市场变化，采取自下而上、自上而下的计划预测方式，使税收计划的落实尽量与实际税源相吻合，增强完成任务的政策性；要转变征管考核方式，把正确执行政策、应收尽收作为征管考核的主要依据，注重质量考核，既不搞“一俊遮百丑”，也不以“任务论英雄”。不能单纯为了任务而违背政策无税乱收；建立完整的征管质量考核体系，建立一套反映依法征收、依法行政的征管质量、效率目标、成本考核体系，真正实现依率计征，照章征税，杜绝有税不收或收“过头税”的。
