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固定资产核算对企业所得税的影响分析(2)

2017-08-04 05:08
导读:2 固定资产折旧与企业所得税 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照规定的对应计折旧额进行系统分摊。固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的
  2 固定资产折旧与企业所得税  固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照规定的对应计折旧额进行系统分摊。固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目。因此,折旧额越大,应纳税所得额就越少。我国制度允许使用平均年限法、工作量法和加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收。首先,不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。其次,不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度,因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和,以选择最优的折旧方法,达到最佳税收效益。  ,国家采用比例税制对企业征收所得税,因此,企业只需考虑不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间造成的影响。企业在选择折旧方法时,应考虑不同的折旧方法给企业带来的影响,即所取得的税收筹划收益如何。加速折旧方法由于前期折旧额大,后期折旧额小,就递延了一部分的所得税款,相当于从国家那里得到了一笔无息贷款。因此,相比较而言,采用加速折旧法计提折旧是一种有效的节税方法。另外,企业财务制度虽然对固定资产折旧年限作了分类规定,但仍有一定的弹性。对没有明确规定折旧年限的固定资产可尽量选择较短的年限,以尽快将固定资产折旧提完,这样就递延了税款。  企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税种,企业所得税的轻重、多寡,直接影响企业税后净利润的形成,关系到企业的切身利益。综上所述,固定资产取得时的计价以及固定资产折旧方法、折旧年限的有效选择,能给企业带来一笔较大的税收收益。  []  [1] 杜国良。所得税会计与实务。北京:财政出版社,2004,(12):249-252.  [2] 刘耀华。会计政策选择与税收筹划。审计月刊,2005,(6)。  [3] 左延江。小议固定资产纳税筹划。会计月刊,2005,(10)。  [4] 丁红燕。关于固定资产会计处理的若干变化。财会月刊(会计),2005,(5)。
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